Что значит акциз на топливо, бензин или пиво, как он рассчитывается в 2023 году?

Акцизом является особый налог, установленный на определенные виды продукции и на определенные виды операций с ней.

Действует преимущественно внутри страны (хотя есть и операции-исключения, регулирующие продажу товаров за границу). Часто включается в стоимость продукции, в отдельных случаях составляет в ней около двух третей.

Объекты налогообложения

К продукции, которая облагается акцизом, относят:

• Этиловый и коньячный спирт, вне зависимости от того, каким способом и из какого сырья его произвели.
• Продукция, в которой содержится спирт в процентном соотношении большем, чем 9%, и которая при этом не является алкогольной:
  • лекарственные средства – растворы, настойки, бальзамы;
  • ветеринарные средства;
  • парфюмерная продукция – духи, одеколоны, туалетная вода;
  • отходы производства этилового спирта.
• Алкогольная продукция (любая: водка, вино, пиво, коньяк, ликеры, виски, шампанское и т. д.), содержащая больше, чем 0,5% спирта.
• Легковые автомобили (в том числе и мощные мотоциклы).
• Автомобильный и прямогонный бензин.
• Дизельное топливо.
• Моторное масло.
• Печное топливо, использующееся для бытовых нужд.

К операциям, которые облагаются сбором, относятся:

• Реализация товаров, облагаемых акцизом и произведенных реализующей организацией (продажа, безвозмездная передача, безденежный расчет, возмещение убытков).
• Реализация товаров, облагаемых налогом, лицами, которым они были переданы благодаря решению суда или исполнительных органов.
• Передача произведенной продукции собственнику сырья, использовавшегося для производства.
• Передача товаров внутри предприятия для производства продукции, не облагаемой сбором (в этом случае не облагается этиловый спирт и прямогонный бензин).
• Передача товаров для бытовых нужд.
• Передача продукции в складочный капитал организации в виде взноса по договору простого товарищества.
• Передача товаров компании выходящему из её состава члену.
• Ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
• Реализация вне территории РФ природного газа.
• Реализация ввезенных в Российскую Федерацию товаров, облагаемых сбором.

Подробную информацию о данном виде взносов вы можете почерпнуть из следующего видео:

Налогоплательщики

Выплачивать налог должны следующие лица, если они совершают операции, облагаемые акцизом:

• Предприятия.
• Индивидуальные предприниматели.
• Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении облагаемых сбором товаров через таможенную границу Российской Федерации:
  • Декларант – предприятие, которое ввозит продукцию.
  • Брокер – лицо, которое руководит непосредственным ввозом (его ещё называют «таможенный представитель»).
  • Владелец склада, на котором товар хранится до того, как будет вывезен через границу.
  • Владелец таможенного склада.
  • Перевозчик – как правило, компания, которая занимается грузовыми перевозками.
  • Лица, которые ввозят товар незаконно, лица, которые в этом ввозе участвуют или знают о нем, и лица, которые приобретают подобный незаконно ввезенный товар.

Налогоплательщиков, которые имели бы льготы, не существует. Налог распространяется на всех.

Важные нюансы

Перед тем, как рассчитывать, сколько составит сбор, нужно выяснить несколько важных деталей.

Для начала следует определить, какую дату следует считать датой начисления налога:

• Если товар реализуется крупными партиями, то акциз начисляется сразу после проведения торговой операции, в тот день, когда партия была передана покупателю.
• Если продукция реализуется в розницу, сбор следует считать с того дня, когда партия была переправлена в торговое подразделение для реализации.
• Если товар передается в качестве залога, налог начисляется только в тот момент, когда товар будет выставлен на торги. В остальное время он не облагается взносами, поскольку залог передается изначально не для реализации.
• Если основанием для уплаты является недостача, то сбор начисляется с того дня, когда недостача была обнаружена. При этом платят только за ту часть, которая превышает нормы естественной убыли.
• Если продукция передана собственнику изначального сырья, акциз начисляется с той даты, когда был подписан акт приема-передачи.
• Если товар был реализован посредником, дата отсчета – тот день, когда он был ему передан.

Затем следует выяснить, по какой ставке начисляется налог. Существует несколько вариантов:

• Твердый – ставка измеряется определенной суммой, которая начисляется за каждую реализованную единицу товара.
• Адвалорный – ставка измеряется в процентах от общей стоимости проданной продукции.
• Комбинированный – совмещает предыдущие два варианта.

В настоящее время применяется всего два вида:

1. Комбинированный – регулирует реализацию табачной продукции.
2. Твердый – регулирует все остальные товары, облагаемые сбором.

Далее нужно рассчитать налоговую базу. Законодательно она определяется как объем реализованных товаров, который измеряется в тех единицах измерения, которые указаны в законе.

Так, например, если фирма занимается производством и продажей пива и за месяц продала 600 л, именно эта цифра и будет налоговой базой.

Исключение – табачная продукция. По ней база определяется по формуле:

Н = Р * О, где

• Н – это налоговая база;
• Р – расчетная стоимость одной пачки сигарет;
• О – объем реализованной продукции.

Только когда все три параметра (дата начисления, ставка и налоговая база) определены, можно заниматься подсчетом суммы налога.

Порядок расчета и уплаты

Акциз рассчитывается разными способами, самый простой из которых применяется при твердой ставке. В этом случае формула выглядит так:

А = О * С, где

• А – сумма, которую нужно выплатить;
• О – объем реализованной продукции;
• С – твердая ставка.

Пример 1

Небольшое предприятие «Сударушка» произвело 300 литров пива и одной партией продала их небольшой фирме «Лебедушка» для последующей реализации. Бухгалтер «Сударушки», когда пришла пора отправлять выплату по налогу, сел и стал считать, сколько составляет его сумма:

• 300 * 30 = 9000 рублей.

Бухгалтер выяснил, что при твердой ставке в 30 рублей и с объемом реализованной продукции в 300 литров, «Сударушка» должна выплатить 9000 рублей, чтобы не иметь проблем с налоговой.

Однако, если акциз на пиво можно рассчитать в одно действие, то на сигареты потребуется куда больше расчетов. Считают по формуле:

А = (О1 * ТС) + (О2 * АС), где

• А – сумма сбора;
• О1 – объем реализованной продукции в единицах измерения, указанных в законе;
• ТС – твердая ставка;
• О2 – сумма, полученная за реализацию товара;
• АС – адвалорная ставка.

Пример 2

Небольшое предприятие «Аленушка» произвело 5 000 пачек сигарет, 20 штук в каждой пачке. Стоимость каждой пачки – 50 рублей. Все произведенные сигареты были проданы магазину «Донской табак» за 250 000. Через некоторое время бухгалтер «Аленушки» взялся считать сумму налога, которую необходимо уплатить.

Для этого он сначала определил сумму сбора по твердой ставке:

• (5 000 * 20) * 1 = 100 000 рублей.

После этого он определил сумму по адвалорной ставке:

• (50 * 5 000) * 10% = 25 000 рублей.

Закончив с этим, он определил, сколько составит общая сумма налога:

• 100 000 + 25 000 = 125 000 рублей.

Чтобы убедиться, что такой размер платы адекватен и законен, бухгалтер проверил, сколько составляет минимальная законная ставка акциза за 1 000 сигарет. На тот момент она составляла 1 500 рублей. Чтобы сравнить, бухгалтер рассчитал, сколько составляет ставка на 1 000 сигарет в его расчетах:

• 125 000 / 100 000 * 1 000 = 1 250 рублей.

Однако сумма налога не может быть меньше указанной в законе, поэтому бухгалтер пришел к выводу, что «Аленушка» должна выплатить в федеральный бюджет 150 000 рублей.

Выплачивается сбор каждый месяц не позже 25 числа (возможна досрочная уплата, которую необходимо внести до 15 числа). Уплата идет в налоговую по месту фактического нахождения налогоплательщика.