Как рассчитать НДФЛ из суммы зарплаты и другие виды этого налога

налогообложение физлицРоссия входит в число стран, в которых НДФЛ выступает одним из главных источников пополнения бюджета. Его доля в полученных государством доходах напрямую зависит от уровня экономического развития страны и благосостояния ее населения.

НДФЛ справедливо считается наиболее распространенным и в то же время сложным налогом. В России он был введен с 1992 года, и сегодня каждое физическое лицо обязано уплачивать его с получаемых доходов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Что это за налог, сфера его применения

объекты налогообложенияНалог на доходы физических лиц, сокращенно НДФЛ, относится к сборам, которые должен оплачивать каждый человек. Его характерной особенностью является привязка к доходам, получаемым физическим лицом. Причем в данном контексте под физическими лицами нужно понимать любого мужчину, женщину или даже ребенка, получивших доход, который можно обложить налогом. Гражданство налогоплательщика не имеет значения, поскольку обязанность уплатить сбор распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Объектом налогообложения выступает доход, полученный физическим лицом, в том числе предпринимателем, на протяжении года. Закон определяет его как выгоду экономического характера, размер которой можно оценить, а ее саму получить в денежной или иной имущественной форме. К ней относятся следующие виды прибыли:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные с аренды, продажи или обмена недвижимости;
  • разнообразные выплаты в форме страховки, дивидендов и процентов;
  • доходы, полученные от различных операций с ценными бумагами, долями в уставном фонде предприятий;
  • пенсии и другие социальные выплаты;
  • вознаграждение за выполненную работу;
  • другие виды доходов.

Нужно отметить, что налоговые резиденты обязаны уплачивать сбор со всех доходов, полученных как на территории России, так и за ее пределами. В то время как у лиц, не являющихся налоговыми резидентами, обязанность уплаты возникает только в отношении доходов, полученных в РФ.

Также существует ряд выплат, получение которых не тянет возникновения обязанности по уплате налога. К ним относят:

  • пособия от государства, за исключением выплат, получаемых в связи с временной нетрудоспособностью;
  • трудовые пенсии, социальные и компенсационные выплаты;
  • алименты;
  • гранты, полученные от организаций, список которых утвержден правительством РФ;
  • премиальные выплаты за выдающиеся достижения;
  • материальная помощь, выплачиваемая в чрезвычайных ситуациях, к примеру, стихийного бедствия, смерти бывшего сотрудника, выплата пострадавшим от теракта;
  • благотворительная помощь;
  • компенсация затрат на санаторно-курортное лечение;
  • стипендии;
  • зарплата в валюте, получаемая сотрудниками государственных организаций, которые направлены за рубеж;
  • доходы, полученные в результате реализации фермерскими хозяйствами своей продукции на протяжении первых пяти лет после их регистрации;
  • прибыль от реализации плодов, ягод, грибов, а также мяса и меха животных, полученных в процессе охоты;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, которое находилось в собственности физического лица не менее трех лет;
  • прибыль, полученная в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений во всех сферах искусства и изобретателей;
  • подарки, за исключением объектов недвижимости, автомобилей, акций или паев. Но если стороны договора дарения отнесены к категории близких родственников или считаются членами семьи, то подарки в любом случае не подлежат налогообложению;
  • призы за победу в спортивных или шахматных соревнованиях, конкурсах;
  • плата за обучения в российских заведениях;
  • денежные средства, потраченные предприятиями или ИП на покупку инвалидам инструментов реабилитации и профилактики;
  • вознаграждение за передачу государству клада;
  • помощь от некоммерческих структур детям-сиротам и малообеспеченным;
  • материальная помощь от работодателей и т. д.

освобождение от уплаты сбора

Расчет сбора с заработной платы

Закон возлагает на предприятия обязанность рассчитать подоходный налог с зарплаты своих сотрудников и перечислить его государству. Причем начисленный сбор не выдается работнику, а удерживается работодателем для перечисления в соответствующий бюджет.

Для расчета подоходного налога необходимо начислить работнику зарплату с учетом всех доплат, на получение которых он может претендовать. Далее необходимо выяснить, имеются ли в структуре заработка доходы, на которые налог не начисляется. Также нужно определить статус работника, чтобы правильно применить соответствующую ставку налогообложения. Для налоговых резидентов ставка НДФЛ составляет 13 процентов, а для нерезидентов – тридцать. Формула расчета для резидентов выглядит следующим образом:

  • Начисленный заработок за минусом вычетов, которые не облагаются налогом, умножить на 13%

Порядок расчета для нерезидентов практически аналогичный, но в этом случае нужно иметь ввиду, что им не предоставляется никаких налоговых льгот. Поэтому вне зависимости от характера полученной прибыли сбором облагается начисленный заработок в целом.

Налогообложение отпускных производится в момент их выплаты, причем сбор должен быть начислен на всю сумму полученных денежных средств.

процесс начисленияМногие руководители ошибочно полагают, что удержание налога с них следует проводить по аналогии с зарплатой, двумя выплатами. При этом они не учитывают, что денежные средства на отпуск не включаются в состав заработка, их начисление и выплата происходит одномоментно, в последний рабочий день перед отпуском. Тогда как трудовое законодательство четко предусматривает, что выплата месячного заработка осуществляется двумя платежами. Поскольку отпускные предоставляются сотруднику единовременно, независимо от длительности отдыха, то для начисления налога двумя или больше платежами нет никаких правовых оснований. Расчет сбора с отпускных проводится по одному из вариантов, приведенных выше.

Если первому или второму ребенку физического лица еще не исполнилось восемнадцати лет, то ему предоставляется налоговый вычет в размере 1 400 рублей. При этом сумма его доходов не должна превышать 350 000 рублей. Если же получаемый заработок превышает эту цифру, то работник автоматически утрачивает право на получение вычета. При воспитании трех и больше детей работающему родителю предоставляется упрощение в размере 3 000 рублей.

Процесс расчета в программе 1С Камин можно посмотреть на следующем видео:

Оформление справки 2-НДФЛ

Каждая организация до первого апреля должна предоставить в соответствующий налоговый орган справку о доходах, начисленных ее сотрудникам по форме 2-НДФЛ. Справка считается основным документом, который подтверждает размер полученной физическим лицом прибыли. Она широко используется для оформления кредитов и налоговых вычетов в связи с оплатой учебы, приобретением недвижимости и т. д.

Форма 2-НДФЛ подается не только на сотрудников, но и на других физических лиц, которым предприятие производило выплаты в налоговом периоде. Учету подлежат доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в том числе подарки. Если получаемая работником зарплата облагалась налогом по разным ставкам, то предприятие должно подать соответствующее количество справок. Раздельная отчетность оформляется и в том случае, если сотрудник работал в филиалах компании, находящихся в разных регионах.

В ряде случаев форма вообще не оформляется. В первую очередь это касается ситуаций, когда произведенные работнику начисления не подлежат налогообложению, к примеру, выплаты по беременности, алименты и т. д.

заполнение формыМатериальная помощь или подарок сотруднику, если их стоимость на протяжении года не превысит четырех тысяч, также не облагается НДФЛ. В некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно произвести расчет налога и подготовить соответствующую справку. Речь идет о получении выигрыша от участия в лотерее, дохода от продажи имущества или произведении выплат в пользу частного предпринимателя.

Что касается начисления работнику отпускных, а также получение им премий, дивидендов и выплат иного характера, то их учет по общему правилу производится в том периоде, в котором они реально были выплачены. То есть, если отпускные выданы в декабре 2014 года, то они должны включаться в доходы, полученные за соответствующий год. Но если расчет был произведен в декабре, а реальная их выплата произошла в январе, то выплаченные суммы должны учитываться как прибыль за 2015 год.

Расчет 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ подается индивидуальными предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, а также лицами, которые помимо зарплаты на основной работе получают дополнительный доход. Кроме того, к числу лиц, обязанных заполнить форму, относятся следующие категории налогоплательщиков:

  • которые получили доход от продажи личного имущества;
  • при оказании услуг на основании гражданско-правовых договоров, если контрагент налогоплательщика не является налоговым агентом;
  • если прибыль была получена, но налоговый агент не удержал с нее налог.

исчисление сборовТакже физические лица, которые претендуют на получение налоговых вычетов, подают данную декларацию. Причем налогоплательщики несут ответственность за полноту и достоверность внесенных в нее данных. И если впоследствии будет обнаружена ошибка, в результате которой налогоплательщик выполнил свои обязательства не в полной мере, то он должен будет дополнительным платежом погасить долг, а также оплатить начисленные ему штрафы и пеню.

Декларация подается в налоговый орган по месту проживания физического лица ежегодно не позднее 30 апреля. В настоящее время разработана новая форма в бумажном и электронном варианте, а также предоставлены рекомендации относительно ее заполнения.

Расчет пени

Налогоплательщику, который своевременно не выполнил своих обязательств по уплате НДФЛ, начисляется пеня за каждый день просрочки. Период начисления начинается на следующий день после окончательной даты расчета и определяется в календарных днях. Сумма напрямую зависит от ставки рефинансирования Центробанка. Это связано с тем, что размер ее процентной ставки определяется как одна трехсотая от ставки рефинансирования. Соответственно, с ее увеличением возрастает процентная ставка по пени, а значит и ее размер. Формула расчета выглядит таким образом:

  • Пеня = сумма неуплаченного налога * количество календарных дней просрочки * ставка рефинансирования Центробанка / 100 * 1/300.

Расчет не составляет особого труда, если за время начисления ставка рефинансирования ни разу не изменилась. В противном случае пеню придется рассчитывать за каждый период отдельно, а потом суммировать промежуточные результаты для определения ее окончательного размера.

Действующее законодательство предусматривает целый ряд штрафных санкций за другие нарушения налогового законодательства:

  • Если декларация была подана с опозданием, то виновное лицо должно уплатить штраф в размере пяти процентов от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом размер штрафа не может быть меньше тысячи рублей и больше тридцати процентов от общей суммы налога.
  • Если же декларация подана своевременно, но с нарушением установленного порядка, то налогоплательщик должен заплатить штраф в размере двухсот рублей.
  • В том случае, если в результате отсутствия первичных бухгалтерских документов или неправильного ведения учета была занижена налоговая база, взысканию подлежит штраф в размере двадцати процентов от суммы налога, который не был заплачен. Но в любом случае его размер не может быть меньше сорока тысяч рублей.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий