Код налогового периода: что это такое на 2023 год
Налоги и сборы подлежат обязательной уплате в бюджетную систему России и характеризуются определенной периодичностью. Благодаря четко оговоренным в законодательстве срокам плательщики могут осуществлять планирование своих затрат.
Нормативно-правовая база
Главным нормативным регулятором вопросов области налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Статья 17 называет налоговый период (НП) элементом налога: обязательный платеж не может быть введен без обозначения сроков.
Статья 55 НК РФ разъясняет, что налоговым периодом является отрезок времени, по итогам которого рассчитывается и уплачивается в бюджетную систему налог. Срок может делиться на отчетные периоды (ОП), необходимые для перечисления авансовых платежей и предоставления промежуточных отчетных документов.
Виды налоговых периодов
НП может равняться календарному году, кварталу или месяцу.
Существуют некоторые особенности исчисления налогового периода, связанные с созданием и ликвидацией предприятий и индивидуальных предпринимателей:
- Если НП приравнивается к году, а начало деятельности пришлось на январь-ноябрь, то первичный расчет суммы к уплате будет произведен за срок с момента регистрации по 31 декабря.
- Если лицо встало на учет в декабре, то первым НП для него станет период со дня регистрации по 31 декабря следующего года.
- При завершении деятельности конец НП совпадает с датой ликвидации.
- Аналогичные правила применяются и для квартальных НП, но значение имеет факт, создано ли лицо более или менее 10 дней до конца квартала.
- Если НП равен месяцу, отчитаться необходимо со дня создания по день окончания месяца либо с начала месяца по день ликвидации.
Как правильно указать
Для исключения возможных разногласий и недопонимания со стороны получателей отчетности и обязательных платежей требуется верно указывать код налогового периода в отчетных документах, платежных поручениях и квитанциях на оплату. Числовое обозначение НП приводится одновременно с рекомендациями по заполнению налоговых деклараций и указывается на титульном листе.
Использование числовых значений предусмотрено и для поля 107 платежного поручения для верной идентификации перечисленных в бюджет средств.
Налог на прибыль
НП по налогу на прибыль организаций признан календарный год, по окончании которого плательщики обязаны представить налоговые декларации, даже если доходов у них нет. Код НП:
- 34 – в общем случае;
- 46 – для юрлиц, рассчитывающих сумму аванса к уплате по ежемесячной фактической прибыли;
- 50 – по окончании ведения деятельности ликвидируемой или реорганизуемой организации.
Отдельного внимания заслуживает понятие консолидированной группы плательщиков (глава 3.1 НК РФ). Это объединение организаций, уплачивающих налог на прибыль, с целью исчисления обязательного платежа по общему финансовому результату. Расчет и уплату осуществляет ответственный участник – юридическое лицо, на которое такие обязанности возложены договором. Значение НП в таком случае:
- 16 – в общем случае;
- 68 – при ежемесячном расчете фактического дохода.
Код 50 остается актуальным и для группы налогоплательщиков.
Налог на имущество организаций
Аналогично предыдущему пункту НП считается календарный год:
- 34 – в общем случае;
- 50 – для последнего года осуществления деятельности.
УСН
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения (УСН) является год, по окончании которого осуществляется декларирование с учетом значений:
| Код | Расшифровка | |
|---|---|---|
| 34 | год | |
| 50 | последний НП | реорганизуемой (ликвидируемой) организации или завершающего деятельность ИП |
| 95 | при изменении режима налогообложения | |
| 96 | при завершении деятельности, для которой использовалась УСН | |
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Так же подается и декларация:
| Код | Расшифровка | |
|---|---|---|
| 21 | 1-ый | квартал |
| 22 | 2-ой | |
| 23 | 3-ий | |
| 24 | 4-ый | |
| 51 | 1-ый | квартал для реорганизуемой (ликвидируемой) организации или завершающего деятельность ИП, при изменении режима налогообложения, а также прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД |
| 54 | 2-ой | |
| 55 | 3-ий | |
| 56 | 4-ый | |
По кварталам
Квартальный НП установлен и для НДС. За исключением сведений в рамках соглашений о разделе продукции, коды периодов устанавливаются аналогично ЕНВД.
Страховые взносы
В 2016 году НК РФ пополнился разделом XI о страховых взносах. Отчетность по таким обязательным платежам стала направляться в налоговые инспекции.
Для взносов характерно понятие расчетного периода, составляющего календарный год:
- 34 – в общем случае;
- 90 – последний год ведения деятельности.
Отчетный период
Для каждого вида налога предусмотрен свой отчетный период с кодом по общему правилу и для консолидированной группы налогоплательщиков.
Налог на прибыль
Отчетными периодами по налогу признаны 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам ОП предоставляются декларации, как и по итогам НП, с числовыми значениями периодов:
| Код по общему правилу | Код для консолидированной группы налогоплательщиков | Расшифровка |
|---|---|---|
| 21 | 13 | 1-ый квартал |
| 31 | 14 | полугодие |
| 33 | 15 | 9 месяцев |
Если налогоплательщиком выражено желание исчислять сумму авансового платежа исходя из ежемесячной фактической прибыли, то для него ОП составят 1-ый месяц, два месяца, три месяца и так далее нарастающим итогом до конца года:
| Код по общему правилу | Код для консолидированной группы налогоплательщиков | Расшифровка | |
|---|---|---|---|
| 35 | 57 | 1 месяц | |
| 36 | 58 | 2 | месяца |
| 37 | 59 | 3 | |
| 38 | 60 | 4 | |
| 39 | 61 | 5 | месяцев |
| 40 | 62 | 6 | |
| 41 | 63 | 7 | |
| 42 | 64 | 8 | |
| 43 | 65 | 9 | |
| 44 | 66 | 10 | |
| 45 | 67 | 11 | |
Налог на имущество организаций
Налог относится к региональному уровню власти. Законами субъектов РФ отчетные периоды могут быть не предусмотрены. Но если они есть, то равны 1-му кварталу, полугодию и 9 месяцам.
Для категории плательщиков, определяющей сумму обязательного платежа по кадастровой стоимости имущества, ОП являются 1-ый, 2-ой и 3-ий кварталы, то есть расчеты ведутся по каждому периоду в отдельности, без нарастающего итога.
По завершении отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи и подаются налоговые расчеты. Для этих целей предусмотрены:
| Код | Расшифровка | |
|---|---|---|
| 21 | 1-ый квартал | |
| 17 | полугодие (или 2-ой квартал) | |
| 18 | 9 месяцев (или 3-ий квартал) | |
| 51 | 1-ый квартал | при реорганизации организации |
| 47 | полугодие (или 2-ой квартал) | |
| 48 | 9 месяцев (или 3-ий квартал) | |
УСН
Отчетными по упрощенной системе признаны 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев. По их окончании уплачиваются авансы без подачи отчетных документов. Поэтому для УСН определены только приведенные выше коды НП, которые и указываются при перечислении средств в бюджет.
Страховые взносы
В пределах расчетного периода отчетными считаются 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев:
| Код | Расшифровка | |
|---|---|---|
| 21 | 1-ый квартал | |
| 31 | полугодие | |
| 33 | 9 месяцев | |
| 51 | 1-ый квартал | для реорганизуемой (ликвидируемой) организации |
| 52 | полугодие | |
| 53 | 9 месяцев | |
Предоставление декларации
Сроки предъявления отчетных документов в налоговые органы закрепляются НК РФ по каждому обязательному платежу индивидуально. Приказами ФНС России предусмотрены бланки налоговых деклараций, порядок их заполнения, перечни всевозможных кодов, а также форматы передачи отчетов в электронном виде.
По способу
Способы передачи декларации отмечаются на титульных листах. Для рассмотренных налогов характерны коды:
| № п/п | Способ предоставления | Почтовое отправление | Передача лично | Передача по ТКС | Другой вариант |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Бумажный носитель | 01 | 02 | – | – |
| 2 | Бумажный носитель, дублированный на съемном носителе | 08 | 03 | – | – |
| 3 | Бумажный носитель со штрих-кодом | 10 | 09 | – | – |
| 4 | Электронный документ, подписанный ЭП | – | – | 04 | – |
| 5 | Другой вариант | – | – | – | 05 |
Исключение составляет отчетность по страховым взносам. Ее можно сдать только способами 1, 3, 4.
По месту
Приведем наиболее распространенные значения мест предоставления деклараций и расчетов:
| Код | Отчет предоставляется по месту… | Для какого обязательного платежа применяется |
|---|---|---|
| 120 | регистрации ИП | УСН, ЕНВД, страховые взносы |
| 210 | учета юрлица | УСН |
| 213 | нахождения крупнейшего налогоплательщика | Налоги на прибыль и на имущество |
| 214 | учета юрлица, не признанного крупнейшим налогоплательщиком | Налоги на прибыль и на имущество, ЕНВД, страховые взносы |
| 218 | нахождения ответственного участника консолидированной группы плательщиков | Налог на прибыль |
| 220 | учета обособленного подразделения | Налог на прибыль |
| 245 | ведения деятельности представительством иностранной организации | Налог на имущество, ЕНВД |
| 310 | ведения деятельности юрлицом | ЕНВД |
| 320 | ведения деятельности ИП | ЕНВД |
Коды, указываемые на первых листах отчетных документов, заслуживают особого внимания налогоплательщиков. Их верное указание – залог успешной отчетности и предотвращение лишних вопросов от налоговых инспекторов.
Правильное заполнение платежных реквизитов позволит избежать уточнений и сэкономит драгоценное время для более важных задач.
