Применение льготы по налогу на движимое и недвижимое имущество в 2023 году

Вопрос, связанный с уплатой обязательных налоговых платежей, регламентирует Налоговый кодекс РФ, в котором чётко прописаны все обязанности плательщика, а также правила начисления и сроки уплаты. Для того чтобы не возникло вопросов от ИФНС, необходимо грамотно вести отчётную документацию и в положенные сроки сдавать её на проверку. Это поможет избежать дополнительных проверок и повышенного интереса со стороны проверяющего органа.

Часть налогов, которые существуют в РФ, обязаны уплачивать только юридические лица или индивидуальные предприниматели. Другие обязательные платежи распространяются только на физических лиц. Налог на имущество обязаны уплачивать все категории.

Налог на имущество уплачивается в бюджет государства за имеющееся в собственности имущество. Плательщиками являются физические и юридические лица. Объектом, с которого взыскивается платёж, является недвижимое имущество, находящееся в собственности.

К недвижимому имуществу можно отнести:

• все виды помещений;
• здания и строения;
• недостроенные объекты;
• морские, воздушные и космические суда;
• личные парковочные места;
• гараж;
• иное имущество, перемещение которого невозможно.

Жилые постройки, которые находятся на участках, предназначенных для ведения подсобного хозяйства и садоводства, являются объектами налогообложения на общих основаниях. Производить уплату обязаны физические лица и организации, которые находятся на следующих режимах:

1. ОСНО.
2. УСН.
3. ЕНВД.

Налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта. Также применяется повышающий коэффициент и предусмотренная налоговым законодательством ставка, максимальный размер которой составляет 2%. Точный размер зависит от объекта, с которого необходимо уплачивать взносы в ИФНС.

Особенности предоставления льготы

Льготные условия по уплате налога предоставляются только для недвижимого имущества, которое находится в личной собственности – это может быть дом, квартира, комната, гараж. Если в собственности находится недостроенный объект, то получить на него льготу нельзя. Также она не распространяется на недвижимость стоимостью более 300 миллионов рублей.

Льготные условия предоставляются только на один объект из каждого вида имеющейся недвижимости. К какому именно объекту её применить, выбирает непосредственно сам плательщик. Рассмотрим вариант предоставления льгот по уплате налога на имущество на конкретном примере.

Пример 1. Пенсионер Ильинский имеет в собственности следующее:

• 3 квартиры;
• 2 загородных дома;
• 2 гаража.

Ильинский вправе получить льготу в отношении:

• любой из трёх квартир, а по какой именно пенсионер может выбрать сам;
• одного из двух домов, выбрать один объект должен сам плательщик;
• любого из имеющихся гаражей, выбор которого возлагается на отчётное лицо.

Стоит выбирать ту недвижимость, которая имеет наибольшую кадастровую стоимость, поскольку экономия от величины отчислений в таком случае будет более значительной:

Пример 2. Пенсионер Петраков имеет в собственности две квартиры, стоимость которых составляет:

1. Квартира №1 – 3 260 000 рублей.
2. Квартира №2 – 5 980 650 рублей.

Для предоставления льготы он выбрал вторую квартиру, поскольку её стоимость выше, значит и величина налога будет выше. В таком случае пенсионеру необходимо обратиться в ИФНС с письменным уведомлением о выборе предмета налогообложения.

Льготы для физических лиц

Право получить льготу имеют только те категории граждан, которые являются плательщиками налога на имущество. Ими считаются собственники жилья. В том случае, если один из проживающих в доме или квартире имеет право на льготу, а собственник этого права не имеет, то она не предоставляется.

От уплаты данного налога освобождаются следующие категории граждан:

1. Лица, признанные Героями России и СССР, а также те, кто имеет орден Славы любой степени.
2. Инвалиды первой и второй группы.
3. Дети-инвалиды.
4. Участники и ветераны боевых действий, в том числе гражданской войны и ВОВ.
5. Ликвидаторы техногенных катастроф и аварий атомных установок.
6. Военные, вышедшие в запас после непрерывной службы на протяжении более 20 лет.
7. Члены семей военных, которые потеряли кормильца.
8. Пенсионеры, достигшие нетрудоспособного возраста и имеющие финансовую поддержку от государства в виде пенсии.
9. Участники боевых операций в Афганистане и других странах.
10. Лица, получившие дозу радиации при аварии атомных установок и техногенных катастроф.
11. Родители и супруги военных, которые погибли при исполнении государственного долга.
12. Лица, имеющие строения или сооружения на участках, предназначенных для ведения фермерского хозяйства, а также садоводства и огородничества.

Для имущества, которое находится в собственности у частных лиц, предусмотрены следующие величины.

Размер вычета может быть увеличен по усмотрению региональных властей. Стоит отметить, что уменьшить это значение никто не может, оно установлено на законодательном уровне, поэтому и изменено может быть только после принятия соответствующего закона.

В том случае, если у плательщика во владении имеется несколько недвижимых объектов, и он не предоставил в проверяющую организацию уведомление с выбором имущества, которое будет облагаться пошлиной, то налог будет начислен на строение, имеющее наивысшую кадастровую стоимость.

Пример расчёта налогового вычета: Соловьёв А.В. имеет квартиру, общая площадь которой составляет 49 м², а кадастровая стоимость равна 2 627 625 рублей. Стоимость одного квадратного метра данной площади составляет 53 625 рублей.

Исходя из имеющихся данных, определяем размер вычета, он составляет 1 072 500 рублей (20 м² * 53 625 рублей).

С учётом полученного вычета кадастровая стоимость жилого помещения составляет 1 555 125 рублей (2 627 625 рублей – 1 072 500 рублей).

Величина налога с учётом применяемого коэффициента равна 1 555 125 * 0,1% * 0,2 = 311,025 рублей.

Именно такую сумму необходимо будет уплатить в бюджет данному плательщику.

Льготы для юридических лиц

Организации, у которых в собственности есть недвижимость, обязаны уплачивать с неё налог на тех же основаниях, что и физические лица. Освобождаются от уплаты объекты:

• памятники истории и культурного наследия;
• места хранения материалов и промышленных радиоактивных отходов;
• водные массивы;
• объекты, которые космического назначения;
• имущество, применяемое государственными властями для ведения и создания военной службы;
• суда, состоящие в международном реестре морских транспортных средств.

Существуют льготные категории предприятий, которые не обязаны производить уплату имущественного сбора:

• организационный комитет “Россия-2018” и его представительства;
• организации, ведущие религиозную и просветительскую деятельность;
• органы системы уголовного и исправительного наказания;
• общества инвалидов России;
• организации фармацевтической деятельности.

Данный список льготных категорий установлен на федеральном уровне. Он может постоянно пополняться после подписания соответствующего законопроекта.

Базой имущественного налога признаётся среднегодовая стоимость объекта. Если имущество организаций находится в разных регионах, то величина сбора рассчитывается по каждому в отдельности, с применением соответствующих коэффициентов, размер которых отличается в зависимости от субъекта РФ.

Многие фирмы в качестве налогооблагаемой базы используют кадастровую стоимость имущества, которое имеется у неё на балансе. Эта величина хранится в реестре проверяющей службы и постоянно контролируется надзорным органом на предмет умышленного занижения базы.

Если физические лица производят уплату налога один раз в год, то юридические отчитываются единожды по итогам года, и в течение года проводят авансовые платежи один раз в квартал.

Размер авансовых платежей составляет 25% от общей суммы налога. После уплаты этой суммы по итогам трёх кварталов в конце года плательщику необходимо внести оставшуюся сумму, величина которой вычисляется очень просто: из итоговой суммы необходимо вычесть размер перечисленных в надзорный орган денежных средств.

Юридические лица самостоятельно производят расчёт суммы сбора, заполняют декларацию и подают её в проверяющую инспекцию, которая находится в том регионе, в котором отчётное лицо осуществляет свою предпринимательскую деятельность. Налоговым законодательством предусмотрены следующие сроки уплаты:

1. Оставшаяся после авансовых платежей сумма должна быть уплачена в срок до 30 марта того года, который следует за отчётным.
2. Авансовые платежи производятся в течение 30 дней, которые следуют за расчётным кварталом.

Декларация по имущественному налогу сдаётся в ИФНС в следующие сроки:

1. По итогам квартала ведомость сдаётся в течение 30 дней, следующих за отчётным кварталом.
2. Итоги года сдаются до 30 марта года, следующего за отчётным.

Заключение

Если у гражданина России в собственности есть недвижимое имущество, то за него необходимо уплачивать налог в бюджет государства. В данном вопросе не имеет значение, каким лицом является плательщик: физическим или юридическим. В любом случае он обязан производить уплату налога в соответствующем объёме и в указанные сроки.

Для каждой категории налогоплательщиков государством предусмотрены льготы. Полный перечень данных категорий представлен в Налоговом кодексе РФ. Если частное лицо или организация входят в этот список, то это является основанием для полного освобождения от уплаты имущественного сбора и обязанности подавать отчётные документы в проверяющую организацию.

Льготы бывают федерального и регионального значения. Это зависит от того, на каком уровне принималось решение об отмене уплаты налога на имущество. Органы федерального значения определяют список категорий и условия предоставления платёжных послаблений, но региональные власти в праве этот перечень дополнить или изменить, внеся туда новые категории граждан или виды деятельности организации.

Дополнительная информация о порядке взыскания и определении налога на имущество представлена ниже на видео.