Кто и в каком размере платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)?

Количество сборов растет постоянно. Один из их, связанный с добычей ископаемых, стал выплачиваться с 2002 года.

Он считается косвенным и поступает в тот регион страны, где расположены участки добычи. Есть определенные тонкости, касающиеся как самих налогоплательщиков, так и налогового периода, ставок, сроков уплаты, которые необходимо соблюдать в 2019 году. При некоторых расчетах следует применять новые коэффициенты и базовые ставки. Возрастают пени за просрочку.

Плательщики

Особенность этого налога состоит в том, что он затрагивает как компании, которые непосредственно занимаются добычей ископаемых, так индивидуальных предпринимателей. Ведь они тоже могут быть признаны пользователями недр земли, добывать тот или иной ресурс. Перед этим необходимо зарегистрироваться сразу после получения лицензии, чтобы вовремя оплачивать и сдавать отчет налоговикам. На это отводится тридцать дней.

Особый порядок предусмотрен для предпринимателей крымского полуострова, он был принят два года назад. В любом случае, многое зависит от места, где находятся ископаемые.

Налоговая база

Начисление сбора слагается из нескольких составляющих. Здесь учитывается стоимость, ставка в рублях или процентах, корректирующий коэффициент. Сегодня он представлен в двух основных разновидностях:

• Стоимостная характеристика признается для всех ископаемых. На оценку повлияет цена продажи, которая происходила в установленный период. Если же реализации в это время не было, то платят, ориентируясь на установленную себестоимость.
• Заплатить за уголь и углеводороды придется исходя из добытого количества. Особый порядок будет действовать в отношении морских месторождений, которые были недавно открыты, поскольку об этом должны быть проинформированы органы исполнительной власти.

Если доходы были в валюте, то делается перерасчет по курсу, который был установлен в день осуществления сделки.

Кроме углеводородов и угля, под объекты налогообложения попадают и другие ископаемые:

• Сырье, которое наиболее часто используют в строительной отрасли. Сюда входит гипс и гравий, щебенка и глина, облицовочные камни и песок, известняк и галька, а также битумные породы.
• Горные руды и химические материалы, например, апатиты и фосфор.
• Кроме драгоценных камней, можно добывать нефрит, топаз, яшму, лазурит и т. д.
• Драгоценные, радиоактивные и редкие металлы имеют свои ставки.
• Отдельная статья касается соли и натрия.
• Подземные воды также содержат полезные элементы, имеют лечебные свойства.

Сбор не будет браться с тех ресурсов, которые не числятся на государственном балансе.

Он не коснется палеонтологию и веществ, которые в основном представляют интерес для коллекционеров.

Не придется платить при геологической разведке и модернизации недр, имеющих культурное и лечебное значение.

Ставка и расчет сбора

Размер ставки во многом будет зависеть не только от разновидностей ископаемых, но также сроков, когда происходит разработка, и местоположения:

• Нулевой сбор предназначен для минеральной воды, а также идущей на нужды сельского хозяйства. Не будет облагаться каспийская и добываемая в ряде регионов нефть.
• Для остальной нефти в этом году предусмотрена ставка за тонну, равная 857 рублям. Она выросла почти на сто рублей.
• Корректирующий коэффициент за газовый конденсат тоже поднялся с 4,4 до 5,5.

Кроме специфических применяют и адвалорные сборы, поскольку они установлены для каждого вида. Сейчас они колеблются от 0 до 8 процентов.

Подсчет суммы для уплаты осуществляется следующим образом:

• Чтобы вычислить налог, нужно умножить стоимость ископаемого на базовую ставку.
• Практически также делают расчет, когда дело касается добытого количества. Ставка исчисляется в рублях за каждую добытую тонну. Она обычно находится в пределах от 11 до 553 рублей.

Если дело касается драгоценных металлов, то могут рассматривать как стоимость чистого продукта, так и цену после реализации ресурса, особенно при добыче самородков.

Подробную информацию о данном налоге, нюансах его подсчета и выплаты вы можете узнать из следующего видео:

Уплата сбора

Следует ежемесячно вести учет, чтобы уплатить этот косвенный сбор. Если речь идет об одновременной разработке нескольких видов ископаемых, то для каждого из них делается отдельный расчет. Важно произвести оплату до 25 числа следующего за отчетным месяца.

Все данные предоставляются в бумажном и электронном виде, как только будет выдана лицензия и начнется разработка. Электронная отчетность обязательна для тех компаний, чей штат сотрудников превышает сто человек. Ежегодно придется делать отчет для органов, которые призваны осуществлять надзорные функции.

Налоговые льготы

Сократить сумму смогут предприятия, связанные с разработкой нефти в Татарстане и Башкирии, а также угледобывающие компании.

Определенные льготы можно получить в том случае, если были вложены дополнительные средства, которые помогли улучшить безопасность производства. Значительные суммы дают возможность получить отсрочку вплоть до трех лет.

Особенности налогообложения

Некоторые разновидности ископаемых имеют свои особенности начисления этого налога. Кроме специального сбора на нефть, обязательно учитывается коэффициент, который во многом зависит от цен, установленных в данный момент на рынке:

• Корректировка, связанная с расчетами по нефти, вносится исходя из средней цены и валютного курса за конкретный месяц. Затем из полученной суммы вычитается величина, зависящая от особенности добычи ресурса.
• Фиксированная ставка за газ определяется исходя из одного добытого кубометра. Определенная корректировка связана с единицей условного топлива и расходами на транспортировку. Льготы предусмотрены для сжиженного и попутного газа, а также в случае его закачки в пласт для поддержания нормального давления.
• Уголь рассчитывается в рублях за одну тонну сырья. Существует два коэффициента-дефлятора, один из которых может выбрать налогоплательщик. Стоимость разных видов угля зависит от федеральных властей и меняется в каждом квартале.
• Добыча драгоценных металлов непосредственно соприкасается со строгим учетом на месте, чтобы определить точное количество ископаемого. Стоимость зависит от цены реализации чистого продукта или установленной в ближайшем налоговом периоде.

С этого года придется больше платить за просрочку платежей, поскольку повысилась ставка рефинансирования. Сейчас она приравнена к ключевой и составляет 11 процентов.