Налог на прибыль: варианты процентной ставки в 2019 году в России

важные платежиСогласно закону под данный налог попадает разница между доходами и расходами предприятия. Налоговый Кодекс определяет, что и как необходимо учитывать для налогообложения.

Сумма прибыли, с которой платится платеж, определяется соответствующим способом в зависимости от того, к какой группе относится плательщик.

Объект налога

Под налог попадает доход, полученный от продажи продукции, услуг (как собственного производства, так и приобретенные). Эта категория доходов считается реализационной. Доход, полученный от участия в других организациях, от прав, нематериальных активов, считается внереализационным. В ст. 250 НК детально прописан весь перечень таких активов.

Не считается доходом получение активов, если у передавшего их лица не возникло права требовать что-то в ответ. Денежные средства в рублях и иностранной валюте учитываются вместе для расчета прибыли.

В ст. 251 содержится длинный и детальный перечень поступлений, которые не являются объектом налога. Обобщенно в этот перечень входят:

  • средства или имущество, переданное для пополнения активов уставного или складочного капитала;
  • имущество, переданное из бюджета;
  • имущество, переданное для государственных или муниципальных предприятий;
  • вложения для капитального строительства.

Ст. 270 НК содержит в себе дополнительный перечень поступлений, не учитываемых при исчислении налога.

Плательщики и неплательщики налога

Налог на прибыль платит три группы организаций:

  • российские и иностранные организации (вторые платят налог исходя из полученного дохода их представительствами на территории страны);
  • иностранные организации, считающиеся резидентами, а также если управляющие структуры компании находятся в пределах России;
  • участники консолидированной группы.

Консолидированная группа – это объединение организаций плательщиков налога на основе специального соглашения, в результате чего группа платит взносы как одно лицо. Совместно происходит и учет убытков предприятий. Исключением считаются выплаты (в случае уплаты налога с них) организациями, выступившими налоговыми агентами.

Не подпадают под действие налога на прибыль ИП и предприятия, применяющие особые налоговые режимы (упрощенная система, вмененный доход, сельскохозяйственный налог, налог на игорный бизнес). В особую группу, освобожденную от налога, входят организации, принимающие участие в «Сколково».

отчетность компанийЕсли вас интересует, как рассчитать сумму земельного налога, прочтите этот материал.

Каков размер ставки налога на имущество организаций в 2016 году — смотрите здесь.

Варианты налоговых ставок

  • Основная доля налога (17%) перечисляется в местные бюджеты, 3% переводится в общегосударственный бюджет.
  • Допускается понижение только ставок, рассчитываемых для сумм, идущих в местные бюджеты. Понижение допускается для предприятий, работающих в особой экономической зоне, на долю дохода, полученную на территории такой зоны. 12,5% является в этом случае предельно высоким размером ставки. Понижение может применяться региональными властями к отдельным предприятиям, и минимальная ставка не может быть ниже 12,5%.
  • В случае с особыми экономическими зонами в общегосударственный бюджет платить ничего не надо, максимальный размер платежей в местные бюджеты — 13,5%. Увеличение ставки не допускается.
  • 0% платится в случае с образовательными, медицинскими учреждениями и организациями социального обслуживания населения. В случае с первыми двумя категориями обязательно соответствие деятельности списку, утвержденному законодательно. Они должны соблюдать условия:
    • доход от основной деятельности составляет не меньше 90% прибыли;
    • не менее половины работников должны иметь сертификат, позволяющий работать по профессии;
    • численность сотрудников не меньше 15 человек.

    Неисполнение всех требований одновременно приведет к доплате налога и начислению штрафа. Подтверждающие документы подаются в конце каждого налогового периода.

  • 9, 13, 15% установлены для дохода с ценных бумаг как внутригосударственных, так и зарубежных, применение льготной ставки 0% прописано только для бумаг, выпущенных для урегулирования с государственным долгом. В зависимости от принадлежности организации меняется и ставка на прибыль с дивидендов, для российских организаций есть льготы 0%, если она владеет не менее, чем половиной уставного капитала предприятия, являющегося источником дохода.
  • Иностранные организации платят 15% за доходы от предприятий, в которых принимает участие.
  • 30% — иностранные организации на счете депо держателей от дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (дивиденды в этом случае не учитываются) (ст.284 НК).
  • Особенности прописаны и для участников региональных программ инвестирования. Например, 10% — ставка для участника, получающего прибыль в размере 90% именно на территории действия такой программы.

варианты расчета

Отчетный период

Есть два варианта подачи отчетности плательщиками:

  • Общий – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.
  • В случае с организациями, выплачивающими налог в виде авансовых платежей, отчетность сдается каждый месяц. Налоговым периодом, по окончании которого подается окончательная декларация, является календарный год.

Ст. 289 определено, что отчетность подается всеми организациями и их обособленными подразделениями. Освобождение от налога не является основанием для того, чтобы не подавать документы.

Отчетность подается за каждый отчетный период и налоговыми агентами за тех, кому они делали перечисления, и за кого перечисляли налоги.

Упрощенная форма декларации применяется как для отчетного периода, так и для отчетности за весь период, но только для некоммерческих организаций. В случае с нефтяными месторождениями подается отчетность по каждому из них. Бюджетные организации заполняют декларацию только за налоговый период.

За каждый отчетный период подается декларация не позже 28 дней после окончания периода (ст. 285 и 289 НК).

Ставки действуют до 2021 года. В 2018 году изменений в исчислении налога на прибыль организации не произошло.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий