Как происходит начисление и выплата дивидендов: основные моменты и варианты бухгалтерских проводок

начисление и выплата дивидендовДивидендами принято считать часть чистого дохода, которая распределяется между собственниками предприятия в соответствии с долей участия в уставном капитале.

Для целей налогообложения ими являются платежи, совершаемые ЮЛ в пользу собственников, участников или акционеров компании  для последующего распределения части дохода эмитента, который рассчитывается согласно требованиям бухгалтерского учета.

Под дивидендами также подразумевают платежи, проводимые государственными коммунальными службами и НКО в пользу других не частных организаций и органов местного самоуправления с разными целями.

При этом на принятие решения о начислении дивидендов не оказывает влияния наличие/отсутствие прибыли, которая рассчитывается в соответствии с норами налогового законодательства.

Стоит учитывать, что дивидендами будет часть прибыли по УСН, если она осталась в результате уплаты налогов по УСН. Если применяется система налогообложения ЕНВД, то ими будет считаться прибыль, оставшаяся после уплаты единого налога на вмененный доход.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Особенности начисления и выплаты

Особенности начисленияВ соответствии с налоговым законодательством, вследствие принятия решения выплаты дивидендов эмитент должен осуществлять предусмотренные платежи их владельцу в сумме пропорциональной доли в уставном капитале.

Причем не имеет значения, была ли его деятельность прибыльной или нет на протяжении отчетного периода, если эмитент располагает другими источниками дохода.

Компания вправе осуществлять выплаты ежегодно, один раз в полгода или три месяца в соответствии со Ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2017).

При желании распределения средств чаще, чем один раз в год требуется предусмотреть это в уставе предприятия. Прежде чем выполнить процедуру выплаты следует ознакомиться с документы, так как не соблюдение их условий станет нарушением.

Встречаются случаи, когда в уставе присутствуют тексты, которые сформированы в соответствии с общепринятыми нормами и принципами. По этой причине немногие собственники организаций предварительно задумываются над тем, в каком порядке будут в дальнейшем выплачиваться дивиденды.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что предпринимателям придется вносить изменения в устав, прежде чем производить выплаты в порядке, не соответствующем его требованиям. Эта процедура может занять немало времени.

Владелец корпоративных прав может расценить задержку в выплате как мошеннические действия. Он вправе затребовать финансовые средства в досудебном или судебном порядке. Аналогичная неприятная ситуация может также возникнуть, если с момента принятия решения о выплате дивидендов прошло более 60-ти дней. По этой причине необходимо тщательно знакомиться с условиями проведения процедур и следить за сроками исполнения обязательств.

формы выплатНередко на предприятиях при оформлении протоколов собрания производится принятие решения о распределении чистой прибыли, а также фиксация графика платежей.

Это достаточно удобно, так как собственникам корпоративных прав становиться ясно, в какие сроки будут осуществлены выплаты, а также позволяет им в дальнейшем предъявлять претензии при нарушении условий.

Также могут быть указаны формы выплаты дивидендов для каждого акционера в отдельности.

Предусмотрено несколько форм выплаты дивидендов:

  • Выплата в денежной наличной или безналичной форме. Однако средства не могут быть выданы непосредственно с прибыли, полученной из кассы предприятия в наличной форме. Обычно для этого используются банковские счета.
  • Выплата в виде имущества, которое находится в собственности организации. Им могут выступать имущественные и иные права, материалы, основные средства, продукция и пр. Однако с точки зрения налогообложения процедура оказывается хлопотной, так как выдача имущества признается его реализацией.

Наиболее приемлемым вариантом является принятие решение совместно с бухгалтером предприятия, юристом и аудитором. Таким образом, можно принять наиболее целесообразный порядок выплаты дивидендов, что позволит избежать проблем.

Варианты бухгалтерских проводок

Для отражения выплат дивидендов в бухгалтерском учете используется счет 84 «Нераспределенная прибыль».

По дебету счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д84 К75 Начислена чистая прибыль в качестве финансового результата организации после начисления дивидендов и налогообложения за отчетный период.

По дебету счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д84 К84-2 Уставной капитал увеличен в результате наличия нераспределенной прибыли.
Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
К84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
К82 За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
К84 Покрывают убытки прошлых лет.
Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.

По кредиту счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д91 К84 От безвозмездной передачи активов получен убыток.
Д84 Сумма убытка превышает эмиссионный доход из-за размещения акций предприятия.
Д45 Изъятый капитал списан на убыток, если он не уставной.
Д99 Получены убытки в результате осуществления деятельности за отчетный период.

По кредиту счета 84

Дт Кт Пояснения 
Д80 К84 Уставной капитал уменьшен с целью его достижения величины чистых доходов, что имеет место при санации предприятия.
Д80 Для покрытия убытков применяется часть уставного капитала.
Д83 Для покрытия убытков применяется дополнительный капитал.
Д75 На покрытие убытков направляется сумма, пропорциональная стоимости необоротных активов, полученных путем безвозмездных сделок.
Д82 На покрытие убытков направляются средства резервного капитала.
Д84 Покрываются убытки, полученные до отчетного периода.

 

Дт Кт Пояснения 
Д84-1 К84-2 Паевой капитал увеличен в результате появления нераспределенной прибыли.
За счет нераспределенной прибыли пополнились оборотные средства организации.
За счет нераспределенной прибыли сформированы резервы.
Полученная прибыль восполнена предварительно изъятую часть капитала.
К75 Начислены дивиденды собственникам и акционерам предприятия.
Д91 К78 Часть прибыли отчислена дочернему предприятию.

По кредиту счета К84 и К443

Дт Кт Пояснения 
Д82 К84 Производится начисление дивидендов за счет средств резервного капитала, если прибыли, полученной за отчетный период было недостаточно.
Д99 Счета прибыли и ее расходования закрыты после исчерпания средств, их зачисления в резервный капитал. По привилегированным акциям начислены дивиденды.
Д91 Изъятие из дохода, которое может осуществляться при изъятии крупных сумм на длительный период из оборота.

Ознакомившись с представленной информацией, можно сделать вывод, что начисление дивидендов и их отражение в бухгалтерском учете является сложной процедурой, требующей привлечения специалистов.

Ее знание для бухгалтера организации позволит избежать нарушений налогового законодательства и прав собственников.

Предлагаем посмотреть два интересных видео на тему статьи:
Начисление и выплата дивидендов учредителям в 1С

Начисление дивидендов сотрудникам в 1С

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

7 (499) 703-52-19 (Москва)

+7 (812) 309-68-13 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 193 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий