Вычет на детей по НДФЛ в 2023 году: как получить и рассчитать
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — обязательный платеж, удерживаемый нанимателем из зарплаты сотрудника и регулируемый главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В большинстве случаев гражданин РФ отдает государству 13% от начисленного и выплаченного дохода.
Существует ряд способов уменьшения налога в виде вычетов:
- стандартных;
- социальных;
- имущественных;
- инвестиционных;
- профессиональных.
Вычет сокращает сумму дохода (базу налогообложения), то есть представляет собой часть заработной платы, с которой подоходный налог не высчитывается и не удерживается.
Детский вычет относятся к стандартным, описывается статьей 218 НК РФ и используется лицами, обеспечивающими ребенка: родителем (в том числе приемным), его супругом (супругой), усыновителем, опекуном и попечителем.
Правила начисления и оформления
Ежемесячный доход работников (доход по 13% ставке НДФЛ) уменьшается на следующие суммы:
- 1400 рублей — на 1 и 2 ребенка;
- 3000 рублей — на 3 и каждого следующего.
Льгота применяется только по одному месту трудоустройства по решению налогоплательщика. Право на нее появляется с момента подачи заявления и документов-оснований. Если дети находятся вне территории России, то документы выдаются соответствующими иностранными организациями и переводятся на русский язык.
Особые условия
Особая категория — дети-инвалиды. До исполнения им 18 лет или до 24 лет, если они являются вышеобозначенными учащимися с I или II группой инвалидности, в дополнение к суммам льгот по количеству детей ежемесячно:
- родители и их супруги, усыновители могут использовать вычет 12 000 рублей;
- лица, оформившие опеку или попечительство, приемные родители и их супруги — на 6000 рублей.
Подтверждением обоснованности применения льготы служит справка об инвалидности.
Как рассчитать налоговый вычет в 2023 году
Утвержденной законом формы заявления на льготу нет, оно пишется в свободной форме или на готовом бланке.
Например, от сотрудника Гужвина Виктора, являющегося отцом троих детей и работающим в АО «ГРПЗ», будет получен документ следующего содержания:
Прошу предоставить мне на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный вычет:
- на первого ребенка, Гужвина Александра Викторовича, 1998 года рождения, в размере 1400 рублей;
- на второго ребенка, Гужвину Марию Викторовну, 2004 года рождения, в размере 1400 рублей;
- на третьего ребенка, Гужвина Юрия Викторовича, 2013 года рождения, в размере 3000 рублей.
При изменении обстоятельств, влияющих на предоставление стандартного вычета на детей, я обязуюсь проинформировать об этом АО «ГРПЗ».
В качестве приложений будут перечислены копии трех свидетельств о рождении и справка из учебного заведения старшего сына, так как ему в 2019 году исполняется 21 год. В конце указывается дата, ставится подпись.
В итоге ежемесячный доход Гужвина Виктора будет уменьшаться на:
Обратите внимание, что в случае указания года предоставления вычета заявление в следующем году придется переписывать и снова прилагать документы. Но учебная справка должна предоставляться каждый год в любом случае.
Заявление переписывается в обязательном порядке в случае появления обстоятельств, влияющих на размер льготы: если мать-одиночка вышла замуж, она больше не имеет права на двойную льготу.
Если старшие дети достигли 18 или 24 лет, копии их свидетельств о рождении должны быть обязательно прикреплены для установления очередности.
Порядок предоставления
Ежемесячно расчет заработной платы и подоходного налога к удержанию сопровождается применением вычета. Уплата НДФЛ в бюджетную систему РФ по рассматриваемым доходам производится не позднее дня, следующего за датой фактического получения заработной платы — последним числом месяца. К этому моменту стандартные вычеты должны быть учтены.
До какого возраста
Оптимизация налоговой нагрузки законна, пока детям нет 18 лет. Продлить льготу до 24-ти летнего возраста можно, если ребенок — студент, аспирант, интерн, курсант или ординатор.
К срокам обучения относится и академический отпуск, оформленный надлежащим образом. На учащихся детей скидка дается только в период учебы: с месяца начала по месяц окончания.
До какой суммы дохода
Стандартный вычет не может быть использован с того месяца, в котором доход нарастающим с 1 января итогом стал больше 350 000 рублей. В случае найма работника в середине года работодателю (налоговому агенту) должна быть передана справка о доходах и суммах налога физлица с начала года с предыдущего места занятости.
Взамен подается заявление об отсутствии доходов. В документе указывается сумма дохода, требующая учета при расчете общего дохода за год в актуальном месте занятости.
Рассмотрим пример. Сотрудник в феврале устроился на новое место работы и предоставил справку с предыдущего. Его старшая дочь окончила ВУЗ год назад, льготы на 1-го ребенка нет. Есть сын 12 лет, предусмотрен вычет 1400 рублей.
Одновременно с трудоустройством соискатель установил опеку над несовершеннолетним племянником и предъявил копию соответствующего постановления, чем изъявил желание получать вычет 3000 рублей:
| Месяц | Доход | Вычет | База для налога | НДФЛ | Сумма к получению работником |
|---|---|---|---|---|---|
| Место работы ранее | |||||
| Январь | 35 000 | 1400 | 33 600 | 4368 | 30 632 |
| Февраль | 9000 | 1400 | 7600 | 988 | 8012 |
| Актуальное место работы | |||||
| Февраль | 31 000 | 3000 | 28 000 | 3640 | 27 360 |
| Март | 50 000 | 4400 | 45 600 | 5928 | 44 072 |
| Апрель | 50 000 | 4400 | 45 600 | 5928 | 44 072 |
| Май | 50 000 | 4400 | 45 600 | 5928 | 44 072 |
| Июнь | 50 000 | 4400 | 45 600 | 5928 | 44 072 |
| Июль | 50 000 | 4400 | 45 600 | 5928 | 44 072 |
| Август | 50 000 | 0 | 50 000 | 6500 | 43 500 |
| Сентябрь | 50 000 | 0 | 50 000 | 6500 | 43 500 |
| Октябрь | 50 000 | 0 | 50 000 | 6500 | 43 500 |
| Ноябрь | 50 000 | 0 | 50 000 | 6500 | 43 500 |
| Декабрь | 50 000 | 0 | 50 000 | 6500 | 43 500 |
| ИТОГО | 575 000 | 27 800 | 547 200 | 71 136 | 503 864 |
Числовые данные таблицы в рублях.
Обратите внимание, в феврале вычет на 2-го ребенка был предоставлен прежним работодателем, а право на вычет на 3-го впервые было реализовано уже на новом месте занятости (считаем, что постановление датировано вторым месяцем года).
Далее предоставлялись обе льготы, но в августе доход нарастающим итогом превысил 350 000 рублей, и база налогообложения перестала уменьшаться до декабря включительно.
Нюансы оформления
Работодатель, получивший необходимые документы, не обязан проверять факт получения налоговой льготы сотрудником в другом месте занятости. Если человек использует право на вычет более, чем у одного работодателя, инспекция ФНС пересчитает НДФЛ и выставит ему требование об уплате налога и пени.
Период предоставления скидки по налогу и сопутствующих оснований приведен в таблице:
| Начало предоставления льготы с месяца: | Основание | Конец предоставления льготы по декабрь года: | Основание |
|---|---|---|---|
| рождения | Свидетельство о рождении | достижения 18 лет | Свидетельство о рождении |
| смерти ребенка | Свидетельство о смерти | ||
| усыновления | Свидетельство об усыновлении, решение суда | отмены усыновления | Решение суда об отмене усыновления |
| установления опеки (попечительства) | Акт органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) | отстранения от опеки (попечительства) | Акт органа опеки и попечительства об отстранении от исполнения обязанностей |
| начала действия договора (для приемных родителей) | Договор о передаче на воспитание, удостоверение приемного родителя | истечения срока или расторжения договора о передаче на воспитание | Договор о передаче на воспитание, его расторжения |
Для супруга необходима подача свидетельства о браке (или предъявление штампа в паспорте) и заявления о нахождении детей на обоюдном иждивении.
Если родители разведены или находятся в гражданском браке
Факт расторжения брака не лишает права на льготу. Работник по-прежнему считается родителем, содержащим ребенка, в частности посредством перечисления алиментов, несмотря на раздельное проживание.
Помимо заявления и свидетельства о рождении (основного комплекта документов) должны быть представлены:
- свидетельство о расторжении брака;
- постановление суда о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об их уплате;
- квитанции.
Если работник-алиментщик вновь женился, то его новая супруга также имеет право на налоговую льготу при наличии свидетельства о браке или паспорта со штампом.
Право на льготу имеется и у нового супруга матери, который доказывает проживание вместе справкой ТСЖ или с места жительства, решением суда.
Пример. Шушаркина Л. имеет совместного сына с Синицыным В., у которого есть два совершеннолетних ребенка, окончивших ВУЗы, от другого брака. Для Шушаркиной Л. сын — первый ребенок, для Синицына В. — третий.
В ЗАГСе лица не расписывались. Шушаркина Л. получит вычет 1400 рублей, Синицын В. — 3000 рублей. С момента регистрации отношений общими будут считаться трое детей, налоговая льгота в 3000 рублей будет у каждого.
Вычет в двойном размере единственному родителю
Вычет имеет право получить родитель (здесь и далее — в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель, воспитывающий детей в одиночку. Последний раз сумма удваивается в месяц заключения законного брака, до этого момента предоставляется справка об отсутствии зарегистрированного брака.
Показателем единственности родителя может стать одна из бумаг:
- свидетельство о смерти;
- справка ЗАГСа №25 о том, что в свидетельстве о рождении графа об отце заполнялась со слов матери;
- свидетельство о рождении с чертой в графе об отце;
- решение суда о признании лица безвестно отсутствующим или объявлении умершим.
Попечитель (опекун) признается одиноким, если в соответствующем постановлении он фигурирует один.
Двойная скидка налоговая распространяется и на лиц, в одиночку содержащих детей-инвалидов. К примеру, вдова воспитывает первенца — дочь-инвалида. Каждый месяц ее подоходную базу сокращают на:
Отказ от вычета одного из родителей
Удвоенная льгота допускается и тогда, когда второй родитель изъявил нежелание получать свой вычет, заявил об этом письменно и передал 2-НДФЛ с места трудоустройства (справка должна предоставляться впоследствии ежемесячно).
Но стоит учесть разъяснения специалистов департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ, согласно которым отказаться можно только от того, на что имеешь право.
Например, мать решила не использовать детский вычет, а отец стал получать его за двоих. Если у матери будет отсутствовать доход или он превысит 350 000 рублей, на скидку она право потеряет. Не получит ее в удвоенном размере и отец.
Спорные ситуации
Существует несколько спорных моментов в порядке предоставления налоговых вычетов на детей. Рассмотрим основные из них.
Отсутствие дохода
Если доход отсутствовал на протяжении некоторых месяцев, уменьшить облагаемую НДФЛ базу можно в последующие доходные месяцы в пределах того же налогового периода. Сотрудник, не получивший зарплату в сентябре, при оплате труда в октябре получит вычет и за октябрь, и за сентябрь.
Но если оплата труда не последует до 31 декабря, то и вычет не используют: дохода нет, уменьшать нечего.
Недополучение льготы
Сотрудник может предъявить основания на использование налогового вычета с опозданием. Если он успеет это сделать в незаконченном налоговом периоде, то бухгалтерия учтет изменения с 1 января текущего года. После окончания года работнику придется обращаться в налоговый орган и подавать декларацию лично.
Неправомерное предоставление льготы
Такое возможно, если ребенку исполнилось 18 лет, плательщик об этом не сообщил, а бухгалтер за этим не уследил. Налоговый агент по окончании месяца обнаружения ошибки удерживает недоперечисленную в бюджетную систему РФ сумму подоходного налога, но не больше 50% от дохода гражданина. Продолжить удержание можно при последующей оплате труда.
Дополнительная информация по налоговому вычету на детей по НДФЛ представлена ниже.
