Налоговые вычеты по НДС: понятие и определение

НДС (налог на добавленную стоимость) – это косвенный налог, сумма которого идет в казну государства, он высчитывается от надбавочной стоимости продукта (товаров и услуг).

Что это такое

НДС является федеральным налогом и применяется на всей территории Российской Федерации, регулятором выступает гл. 21 НК РФ. Группы граждан, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, прописаны в ст. 145 НК РФ.

По закону к налогоплательщикам относятся:

• различные виды организаций;
• лица, зарегистрированные как ИП;
• граждане, осуществляющие ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

От НДС освобождаются:

• ИП и организации, работающие на УСН (упрощенной системе налогообложения);
• производители сельхозпродукции, оплачивающие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• лица, перешедшие на оплату ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Помимо этого, частные предприниматели и организации могут не уплачивать НДС, если предыдущая выручка за три месяца с продажи товаров и услуг не превысила лимит в два миллиона рублей, а также если ИП не занимается продажей акцизных товаров и не уплачивает налоги по системе ОСНО (общий режим налогообложения).

Сегодня налоговая ставка по НДС составляет 18%, 10%, 0% в зависимости от производимого вида продукта. Уплата должна производиться до 20 числа каждого третьего месяца.

Виды деятельности

В НК РФ прописаны четыре основных типа деятельности, руководители которых в обязательном порядке должны уплачивать налог на добавленную стоимость.

Импортный

В данном случае налог уплачивается на импорт товаров через таможню России. То есть при ввозе какого-либо иностранного продукта на территорию страны необходимо оплатить не только таможенный платеж.

При строительстве объектов

При осуществлении строительных и монтажных работ только силами заказчика НДС взимается с общей стоимости строительных материалов, а если с помощью подрядчика – сумму НДС предоставляет организация-заказчик.

Вычеты всех налогов происходят только после официальной задокументированной сдачи объекта.

На передачу имущественных прав

Этот пункт включает в себя несколько подвидов:

• осуществление аренды;
• передача жилого и нежилого помещения, а также долей в них;
• передача долга.

Данный тип включает в себя все денежные операции, связанные с имуществом.

За передачу всех видов товаров и услуг

Этот вид касается индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих работу по общему режиму налогообложения (ОСНО).

Необходимые условия

Налоговый вычет – способ уменьшить сумму налога, которую обычно уплачивает налогоплательщик. Видов прав на вычет в различных ситуациях много, все они перечислены в ст. 171 НК РФ.

Правом на вычет может воспользоваться только индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО, но не другие.

Всего для разрешения на вычет должны соблюдаться четыре основных условия.

Предъявление налога поставщиком. После реализации поставщиком товаров или различных услуг к их стоимости он должен прибавить НДС, эту сумму прописывают в документах по продаже. В случае отсутствия в бумагах суммы налога на добавленную стоимость, то самостоятельно его вычислить и принять вычеты будет незаконным. Если по истечении трех месяцев сумма вычетов больше чем сумма НДС, то разницу можно вернуть.

Приобретенные товары и услуги будут задействованы в операциях, которые облагаются НДС. Если товары и услуги не будут задействоваться в сфере, которая не облагается НДС, то вычет невозможен.

Если же закуплены продукты для облагаемых операций, а затем их стали использовать в необлагаемых, то в этом случае принятый вычет аннулируется.

Различные виды продуктов должны быть приняты к учету. В ст. 172 НК РФ прописано следующее: чтобы купленные работы, товары и т.д. были приняты вычету, их необходимо сначала принять к учету и зафиксировать это документально. Это следует сделать после поступления различных товаров и т. п., во время оформления по всем правилам бухгалтерского учета.

Правильно оформленный счет-фактура. Это самое важное условие для вычета, нужно верно оформить:

• УПД (универсальный передаточный документ), в нем должны быть зафиксированы все данные о счете-фактуре;
• авансовый, обычный, корректировочный счет-фактуру.

Вычет должен приниматься точно в такой же сумме, которая прописана в бумагах, если таковой не имеется, то, соответственно, и вычета не будет.

Требования к счету-фактуре

Счет-фактура – это важный документ со строго установленным образцом, он заполняется и выписывается поставщиком заказчику после реализации товара или услуги и служит законным основанием для принятия вычета НДС. Эта бумага должна быть представлена не позднее пяти дней после продажи продукта, что регулируется ст. 168 НК РФ.

Также в обязанность обеих сторон, как продавца, так и покупателя, входит ведение журнала, в котором записываются все выставленные и полученные счета-фактуры. Таким образом все индивидуальные предприниматели и организации применяют счета-фактуры при осуществлении операций, облагающихся налогом на добавленную стоимость.

Если же у определенного вида деятельности НДС не уплачивается, то на счете-фактуре ставится печать «Без налога (НДС)», что прописано в ст. 168 НК РФ.

Документ не составляется:

• при продаже акций и других ценных бумаг;
• банковскими и страховыми организациями, а также негосударственными пенсионными фондами, если они совершают операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость;
• индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по «упрощенке» и ЕНВД;
• при продаже различных товаров без контрольно-кассового аппарата, в этом случае заполняются только первичные документы;
• при продаже продуктов по ККА с обязательной выдачей кассового чека покупателю.

В счете-фактуре в обязательном порядке указываются:

• номер и дата выписки документа;
• ИНН, наименование, фактический адрес продавца и покупателя;
• реквизиты бумаг для получения аванса или других платежей;
• полное наименование и количество всех реализуемых товаров и услуг;
• цена за один товар и стоимость всего количества реализуемого продукта без учета НДС;
• ставка налога 0%, 10%, 18%;
• полная сумма НДС;
• стоимость всего количества реализуемого продукта с учетом НДС;
• название государства, где товар произведен;
• если происходит ввоз продукта, то указывается номер таможенной декларации.

Порядок применения

Для того чтобы НДС приняли к вычету вовсе необязательно, чтобы купленный товар был оплачен, заказчик имеет право принять вычет даже при непогашенном кредите.

Налогоплательщику достаточно предоставить в налоговую организацию счет-фактуру, выставленный поставщиком. Необходимо проверить правильное заполнение документа, иначе в вычете откажут. Есть еще несколько нюансов, при наличии которых налогоплательщику поступит отказ:

• приобретенные товары и услуги оплачены за финансовый счет муниципального бюджета;
• страховая компания возместила затраты на приобретение продукта;
• по настоянию заказчика начисление средств произошло третьей стороне при условии, что такой пункт имелся в договоре на реализацию.

Что касается дробления суммы вычета на несколько частей по первому счету-фактуре, то это допускается, вычет может осуществляться в течение трех лет с момента поставки продукта на учет.

В случае если счет-фактура поступил несвоевременно, по истечению периода, в котором товары или услуги были приняты на учет и до срока сдачи декларации, то налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в этот период.

Возможные спорные ситуации

Нередко в налоговой сфере возникают спорные ситуации, решение которых происходит только с тщательным изучением проблемы.

Отсутствие продавца товаров и услуг на месте «прописки». Если в счете-фактуре неверно указан адрес поставщика либо он там отсутствует, то при выходе из такой ситуации спор выигрывает покупатель, так как местонахождение продавца в НК РФ не играет большой роли.

Отсутствие данных о поставщике. Если в предоставленном в налоговую организацию счете-фактуре нет никаких данных о продавце или контрагенте, то покупателю, скорее всего, вычеты не начислят.

Хотя в мировой судебной практике судьи разрешали такие конфликты в пользу заказчика, т.к. он не виноват в том, что поставщик не внес свои данные.

Продавец не является налогоплательщиком НДС. Если индивидуальный предприниматель или организация в своей деятельности НДС не уплачивают, а в налоговую инспекцию принесли счет-фактуру с налоговым вычетом, то заказчику откажут в налоговых вычетах.

Уменьшение вычета организацией. Согласно ст. 166 НК РФ, организация вправе уменьшить налоговый вычет с НДС, а по итогам каждого квартала необходимо подавать налоговую декларацию с общей суммой налога.

Базовый курс по НДС представлен на данном видео.