Срок полезного использования основных средств: классификатор на 2019 год и порядок определения

Под сроком полезного использования принято понимать отрезок времени, на протяжении которого использование объекта ОС позволяет получать доход или реализовывать цели предприятия. Он устанавливается предприятием, прежде чем объект будет принят к бухгалтерскому учету.

Если на основании имеющихся данных определить его невозможно, расчет показателя производится на базе ожидаемого периода использования, физического износа или иных ограничений. Что представляет собой этот показатель?

Срок полезного использования

Таблица основных средств

В сводной таблице представлены классификационные направления ОС в соответствии с их видами.

Название группы ОС Кодовое обозначение Структурный состав
Сооружения за исключением жилых построек 110000000 Корпуса мастерских, заводов, отдельных цехов, гаражи, склады, включая коммуникационные помещения
Прочие сооружения 120000000 Скважины, эстакады, мосты, автомобильные магистрали, канализационные установки, шахты
Жилые постройки 130000000 Дома, помещения, предназначенные для жилья, памятники истории, которые имеют к ним отношение
Машины, оборудование 140000000 Оборудование энергетического назначения, в частности – реакторы, двигатели, производящие или преобразующие энергию
Транспортные единицы 150000000 Средства, используемые для передвижения людей и транспортировки грузов (автомобили, автобусы, суда, самолеты, поезда)
Инвентарь 160000000 Дрели, вибраторы, молотки и прочие инструменты, контейнеры, тара
Скот 170000000 Лошади, верблюды, волы, овцы, коровы
Насаждения, живущие уже много лет 180000000 Деревья, кустарниковые культуры, изгороди из живых растений, декоративные площадки с озеленением
Основные фонды материального значения, которые не включены в состав основных групп 190000000 Фонды библиотек, расходы на совершенствование земель и прочее

Такая классификация является основой для ведения дальнейшего аналитического учета.

Амортизационные группы и классификатор

С 2019 года стала действовать классификация, которая утверждена в рамках Постановления Правительства РФ №1 от 1 января 2002 года. Согласно ее нормам все основные средства подразделяются на амортизационные группы, количество которых – 10. Подробно они рассмотрены в таблице.

Номер группы амортизации Срок полезного использования основных средств, сроки указаны включительно Пример на практике
1 1-2 года Машины, сложные механизмы и единицы оборудования
2 2-3 года Насосы, используемые в целях перекачки жидких веществ
3 3-5 лет Радиоэлектронные механизмы, предназначенные для обеспечения связи
4 5-7 лет Ограждения и заборы, сделанные из железобетонного материала
5 7-10 лет Сооружения, имеющие непосредственное отношение к лесной промышленности
6 10-15 лет Водозаборные скважины
7 15-20 лет Канализационные и очистные установки
8 20-25 лет Магистральные проводы
9 25-30 лет Сооружения, исключая жилые постройки
10 От 30 лет Жилые здания

Чтобы определить амортизационную группу, к которой относятся те или иные основные средства, необходимо воспользоваться классификатором. Если данные в нем отсутствуют, специалист имеет право установить срок в самостоятельном порядке, опираясь на данные о сроке эксплуатации, прописанном в технической документации или рекомендациях изготовителя.

Наряду с этим применяются другие критерии классификации ОС. Например, по степени эксплуатации в деятельности предприятия выделяют средства в использовании, запасе, ремонте, достройке.

По принадлежности владельцу они могут быть собственными, взятыми в аренду, полученными в оперативное / доверительное управление. В зависимости от функционального назначения они могут относиться к производственной и непроизводственной группе. По участию в процессе производства они могут считаться активными и пассивными.

Порядок определения срока полезного использования

Нижняя планка абсолютно любой амортизационной группы начинается со слова «свыше». Верхняя часть, в свою очередь, завершается фразой «включительно». Это свидетельствует о том, что в отношении третьей группы этот период составляет 3 года и + 1 месяц, т. е. суммарно 37 месяцев.

Посредством амортизационных групп можно узнать СПИ. Например, пятая группа включает в себя объекты, у которых этот показатель составляет от 7 и до 10 лет включительно. Стоит отметить, что в рамках этого интервала налогоплательщик определяет срок эксплуатации каждого объекта в самостоятельном порядке.

Немаловажную роль играет законодательное регулирование этого аспекта. В п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ указано, что определением срока налогоплательщик занимается самостоятельно. Он начинает учет с начала ввода объекта в эксплуатацию, согласно положениям этой законодательной нормы, а также с принятием во внимание основ классификации.

Классификатор в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете параметр определяется в соответствии с ожидаемым периодом эксплуатации и амортизации. Если организация установила этот показатель самостоятельно, на нормы классификатора она может не опираться. В итоге это значение в бухгалтерском и налоговом учете может быть разным.

Что касается нематериальных активов, их срок выявляется в тот момент, когда они принимаются к бухгалтерскому учету. Установление СПИ происходит с принятием во внимание следующих параметров:

  1. Период действия прав на итог интеллектуальной деятельности или индивидуализированное средство.
  2. Ожидаемый срок эксплуатации актива, на протяжении которого планируется получение от него выгод экономического характера.

Использование ОС

Срок использования объектов в налоговом учете

В этом случае организация принимает во внимание нормы Налогового кодекса РФ и разработанного на законодательном уровне классификатора, который утвержден Правительством. Отсчет начинается с момента ввода объекта в эксплуатацию.

Показатель определяется налогоплательщиком в самостоятельном порядке на момент ввода объекта в эксплуатацию. При желании и необходимости он может увеличить этот период при повышении его после реконструкции/модернизации, что прописано в ст. 258 Налогового кодекса РФ.

Изменение и пересмотр СПИ в процессе эксплуатации ОС

Как уже отмечалось, предприятие имеет право на увеличение СПИ, если в ходе изменений, происходящих по отношению к основному средству, его срок изменился в большую сторону.

При всем этом установление нового срока происходит в пределах периодов, которые установлены для амортизационной группы, включающей это основное средство изначально. Вследствие модернизации включить ОС в другую группу нельзя.

Изменение срока полезного использования основных средств представлено ниже на видео.

СПИ при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если начисление амортизации в компании происходит посредством применения линейного способа, в ходе приобретения ОС, которое находилось в употреблении, она может установить этот показатель на основании классификатора, уменьшив его значение на число лет/месяцев, в течение которых оно использовалось прежним собственником.

Еще один вариант – взять показатель, который использовался прежним собственником, и сократить его на число лет/месяцев, в течение которых объект применялся новым владельцем. Если по итогу будет получен нулевой или отрицательный срок, компания сможет установить его с принятием во внимание требований техники безопасности и прочих аспектов.

Документальное оформление

Каждая операция, совершенная на предприятии, сопровождается оформлением документации. Чтобы включить объекты в состав ОС и учесть факт их ввода в эксплуатацию, используются следующие документы:

  • акт, связанный с приемом-передачей объекта ОС, за исключением зданий и сооружений, заполнение происходит по форме №ОС-1;
  • акт о приеме и передачи зданий/сооружений (№ОС-1а);
  • документ о внутреннем перемещении основных средств (форма №ОС-2);
  • ремонт (№ОС-3);
  • инвентарная карточка (№ОС-6);
  • акт списания (№№ОС-4, 4а, 4б);
  • учет оборудования и его передача (№ОС-14 и №ОС-15 соответственно), при наличии дефектов используется форма №16.

Это основные формы, применяемые на практике наиболее часто, в зависимости от операций, совершаемых с основными средствами.

Примеры определения срока

Определение срока осуществляется на основании амортизационной группы, к которой объект имеет отношение.

Ноутбук и компьютер

Устройства относятся к 3-й группе, соответственно они могут полезно эксплуатироваться в течение 3-5 лет.

Офисная мебель

В п. 1 ст. 258 НК РФ офисная мебель отсутствует. Ранее она имела отношение к 4-й группе, в отношении которой срок полезного использования превышал 5-7 лет включительно. Если других данных у организации нет, она может отнести эти конструкции именно к 4-й группе.

Станки и оборудование

Они относятся к 1-ой группе и эксплуатируются на протяжении 1-2 лет включительно.

Грузовой и легковой автомобиль

Большинство автотранспортных средств относится к 3-ей, 4-ой и 5-ой амортизационной группе в зависимости от их характеристик. К 3-ей группе принято относить транспорт, имеющий грузоподъемность до 3,5 тонн. К 4-ой – тягачи. К 5-ой – до 12 тонн.

Холодильник и телевизор

Эти объекты относятся к 3-ей амортизационной категории, соответственно СПИ составляет от трех до пяти лет.

Квартира

Квартира является объектом жилой недвижимости, поэтому она имеет непосредственное отношение к 10-й амортизационной группе и может использоваться более 30 лет.

Дополнительная информации по амортизации основных средств представлена ниже.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий