Цели и порядок амортизации основных средств предприятия в 2023 году

имущество фирмыЛюбое предприятие имеет в составе имущества основные средства.

Их правильный бухгалтерский учёт невозможен без своевременного начисления амортизации.

О том, зачем это нужно и как правильно делается, и пойдет речь в данной статье.

Что это такое?

этапы процедурыАмортизацией называют процесс постепенного и равномерного переноса первоначальной стоимости фондов на готовую продукцию. То есть, в ходе данной процедуры затраты, понесённые предприятием на покупку средств, будут включены в себестоимость произведённых товаров.

Средства, которые регулярно переносятся на стоимость продукции, называются амортизационными отчислениями. Их величина зависит от нескольких факторов:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • предполагаемый срок эксплуатации актива;
  • выбранный способ начисления амортизации.

Износ фиксируется не по всем видам имущества. НК РФ устанавливает, что амортизируемым признаётся актив, который находится в собственности плательщика налога и используется им в ходе деятельности для получения прибыли. Обязательным условием является срок его эксплуатации — он должен составлять не менее года.

Расчёт амортизации и размеры отчислений законодательно регламентируются ПБУ 6 и гл. 25 НК РФ.

В бухгалтерском учёте суммы фиксируются на счёте 02.

Подробный рассказ о данной процедуре с наглядными примерами вы можете посмотреть на следующем видео:

Зачем это необходимо?

Амортизация необходима для обеспечения трёх аспектов деятельности фирмы:

  1. Она является для компании одним из способов возмещения затрат, ранее использованных для приобретения, создания или получения активов. Часть объёма основных средств каждый месяц включается в состав расходов предприятия, тем самым увеличивая себестоимость продукции и, соответственно, её продажную цену. После реализации товаров компания вернёт себе долю денег, вложенных в фонды. С помощью этих средств формируется резерв на ремонт, обновление активов. Так организация обеспечивает равномерность затрат, не допускает резких скачков суммы расходов на обслуживание имущества в течение года.
  2. Амортизация гарантирует отражение в учёте реальной стоимости фондов. Ценность основных средств с каждым годом уменьшается в связи с моральным и физическим износом. Активы не могут быть показаны в отчётности по первоначальной стоимости в течение всего периода их эксплуатации, так как со временем эффективность их использования падает, соответственно, уменьшается и реальная ценность.
    Например, предприятие использует в своей деятельности определённый станок. Спустя 3 года после покупки он не может работать так же идеально, как в первое время, так как изнашивается из-за производственных нагрузок. Соответственно, оборудование не стоит тех же денег, сколько точно такое же новое.
  3. Амортизация обеспечивает равномерное погашение стоимости имущества. Если не учитывать износ оборудования, то при списании в конце срока полезного использования затраты предприятия резко возрастут. Это может повлечь за собой неоправданное повышение цены продукции. Чтобы избежать негативных последствий, законодательство рекомендует начислять амортизацию всех основных фондов.

На что она не начисляется?

Амортизация начисляется не на всё имущество. Некоторые категории активов не подлежат износу, так как их моральная и физическая ценность не уменьшаются с течением времени, либо фонд не предназначен для получения прибыли.

К таким основным средствам относятся:

  • недвижимое имущество, не используемое в производственной деятельности, например, общежития для работников, детские сады и другие объекты социальной сферы;
  • основные средства, не теряющие со временем своих свойств, в эту категорию входят земельные участки, водоёмы, природные ресурсы;
  • произведения искусства, музейные экспонаты и прочие ценности;
  • продуктивный скот;
  • имущество, законсервированное на случай мобилизации, которое в настоящее время не используется в производственной деятельности;
  • многолетние насаждения неэксплуатационного возраста;
  • имущество, купленное за счёт средств бюджета, кроме полученного в ходе приватизации;
  • активы, переданные или полученные в безвозмездное пользование;
  • оборудование, переведённое на консервацию сроком более 3 месяцев;
  • основные средства, подлежащие модернизации или реконструкции продолжительностью более года.

Данный список регулярно изменяется. Актуальный перечень указан в ст. 256 НК РФ.

деятельность компанииЧто собой представляет классификатор основных средств по амортизационным группам – смотрите в этом материале.

Как осуществляется учет основных средств на предприятии – читайте здесь.

Варианты расчета

Предприятие может выбрать наиболее подходящий для себя способ начисления амортизации.

Всего существует 4 метода:

  1. Линейный. Он наиболее распространён из-за простоты расчётов. Его суть состоит в том, что каждый год на готовую продукцию переносится одинаковая часть стоимости фондов.
  2. Способ уменьшаемого остатка. Это метод также применяется довольно часто. Он заключается в том, что каждый год сумма отчислений снижается. Её объём определяется по специальной формуле.
  3. Пропорционально объёму произведённой продукции. Этот способ довольно специфичен. Его применение ограничено оборудованием, использование которого неравномерно. С помощью данного метода организации фиксируют в учёте реальную величину износа.
  4. По сумме чисел лет полезного использования. Он аналогичен расчёту уменьшаемого остатка, но позволяет списать все затраты на приобретение оборудования.

Налоговое законодательство отличается от бухгалтерского. В НК разрешено использовать только 2 метода:

  1. Линейный. Он полностью аналогичен одноимённому способу в бухгалтерском учёте.
  2. Нелинейный. Тождественен методу уменьшаемого остатка.

методы подсчета

Учет с примерами проводок

Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учёта начисляется по кредиту контрарного счёта 02. По дебету с ним корреспондируются счета затрат.

Типовые проводки начисления износа:

ОперацияДебетКредит
Амортизация по объекту основного производства2002
Оборудования, используемого при продаже4402
Общепроизводственного имущества2502
Общехозяйственных активов2602
По объектам, сданным в аренду9102
Списание накопленной амортизации при выбытии ОС0201.2

Изменения с 2016 года

требования законаВ 2016 году в состав амортизируемого имущества входят только объекты, стоимость которых превышает 100 тыс. руб. Этот лимит касается фондов, введённых в эксплуатацию в этом году. Активы, цена которых менее установленного ограничения, предприятие имеет право списать на затраты сразу. Однако данная возможность не является обязанностью, поэтому фирмы могут продолжать постепенно включать в состав расходов стоимость таких объектов.

Ещё одним изменением в законодательстве стал запрет на использование одновременно нескольких повышающих коэффициентов. Ранее у предприятий была возможность устанавливать два показателя ускорения для объектов, взятых в лизинг и применяемых в условиях агрессивной среды.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий