Как сделать инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

учет в организацииВ любой текущий момент деятельности у организации всегда есть какая-либо задолженность. Иногда должна сама компания: по различным займам, налогам, платежам и пр. А иногда ей должны поставщики, различные фонды и даже сотрудники.

О том, зачем проводится учет подобных обязательств и как это правильно сделать, и пойдет речь в данной статье.

Что это такое?

необходимая документацияДебиторская задолженность — это деньги, которые покупатель обязан передать продавцу за продукцию в установленный договором срок.

Средства являются частью оборотных активов, но организация не может ими свободно распоряжаться. Это отрицательно влияет на финансовое положение фирмы, поэтому важно контролировать размер долга, требовать его погашения в срок. Рекомендуется ещё до заключения сделки учитывать платёжеспособность партнёра, его деловую репутацию.

Сюда входят:

  • авансы, перечисленные поставщикам и прочим контрагентам;
  • займы и ссуды, выданные предприятием;
  • подотчётные суммы;
  • обязательства покупателей за отгруженные товары и прочее.

Такая задолженность бывает двух видов:

  • Нормальная. К этому типу относятся суммы непогашенных обязательств, у которых ещё не истёк определённый контрактом срок оплаты. Например, организация отгрузила продукцию, но в договоре указано, что денежные средства обязательно должны поступить продавцу в течение трёх месяцев. Всё это время долг будет относиться к нормальному.
  • Просроченная. Возникает в момент истечения установленного в соглашении периода на оплату. Подразделяется на два типа:
    • сомнительная, то есть не погашенная вовремя, не обеспеченная залогом;
    • безнадёжная – она возникает, когда истекает определённый законодательством срок исковой давности, а также в случае невозможности выплаты.

Кредиторская задолженность — сумма, которую предприятие обязано перечислить другой организации, чтобы удовлетворить обязательства в установленный договором срок.

В учёте выделяют несколько видов такой задолженности:

  • поставщикам, подрядчикам за товары и прочее;
  • сотрудникам организации, то есть заработная плата, компенсации, прочие отчисления;
  • государству в виде налогов;
  • внебюджетным фондам, то есть страхование персонала, пенсионные отчисления и прочее;
  • заёмщикам за предоставленные кредиты;
  • прочим контрагентам.

Долг может быть погашен после исполнения обязательств, в том числе в виде натурального обмена между организациями, а также списан как невостребованный в случае отсутствия возможности взыскания при банкротстве или ликвидации должника.

Подробную информацию о данном мероприятии вы можете почерпнуть из следующего видео:

Цели и период проведения проверки

Порядок проведения проверки, то есть её сроки, периодичность, виды расчётов, должны быть оговорены в утверждённой учётной политике предприятия.

Целями добровольной и обязательной инвентаризации задолженности являются:

  • определение и документальное подтверждение точной суммы долгов;
  • выявление сумм, в стоимость которых включён НДС, это необходимо для корректного составления налоговых деклараций;
  • определение сомнительных, безнадёжных долгов, сроков взыскания;
  • подтверждение наличия всех документов, свидетельствующих о задолженности.

Предприятие обязано проводить инвентаризацию ежегодно перед сдачей бухгалтерской отчётности. Это необходимо для подтверждения правильности остатков на счетах, сравнения фактических данных с учётом. Начинается проверка не ранее первых чисел ноября. Анализу на достоверность подлежат суммы не погашенных до 1 ноября задолженностей.

Результаты проверки записываются в документы по состоянию на 31 декабря, даже если инвентаризация длилась дольше.

порядок процедурыФирма может также проводить проверку точности сумм дебиторской и кредиторской задолженности с любой периодичностью. Например, предприятие, которое предоставляет финансовую отчётность учредителям, собственникам или директору в конце каждого квартала, делает сверку взаиморасчётов на последнее число этого срока. Обычно период проверки устанавливается так, чтобы были удовлетворены потребности бухгалтерской службы, менеджмента и других отделов.

Инвентаризация подразумевает не только сверку бухгалтерской информации и фактических данных, но и анализ полученных результатов с целью поддержания финансовой устойчивости предприятия.

Какие счета нужно проверять?

После определения глубины проверки комиссия приступает к анализу. Каждый счёт несёт в себе определённую информацию и должен проверяться полностью:

СчётПредмет анализа (сальдо счетов)
ДебиторскоеКредиторское
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»Переплаты с пояснением их возникновения, авансыЗаработная плата, отпускные, компенсации
71 «Расчёты с подотчётными лицами»Выданные под отчёт суммыЦелесообразный перерасход, подлежащий возврату
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»Долг сотрудников по ссудам и займам, материальной ответственности, нанесённому ущербуНевыплаченные суммы компенсаций
75 «Расчёты с учредителями»Обязательства владельцев фирмы по оплате доли в ООО или акций АОНачисленные, но ещё не уплаченные дивиденды
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»Претензии, НДС из авансов, финансовые вложенияДепонированная заработная плата
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»Авансы, перечисленные поставщикамОбязательства по оплате купленных товаров
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»Оплата за поставленную продукцию и т. п.Авансы от покупателей
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»-Обязательства по займам, а также начисленные проценты
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчёты по налогам и сборам»Излишне уплаченные суммы, переплаты в связи с ошибочно начисленными пенямиНеоплаченные обязательства
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»Возмещение из ФСС оплаты листов временной нетрудоспособности, переплатыДолг по страховым взносам, пенсионным отчислениям и прочему

Пошаговый порядок процедуры

Процедура проверки расчётов трудоёмкая, поэтому проводится в несколько шагов:

До начала мероприятия оформляются следующие документы:

  • Акт по форме ИНВ-17. В него рекомендуется включить графы с информацией о наличии залога, периоде просрочки, сведения о сроке невозврата.
  • Приказ о проведении инвентаризации. В нём указывается период проведения процедуры, виды расчётов. Эта информация не должна противоречить утверждённой Учётной политике. Также в документе фиксируется состав комиссии, в неё включаются члены администрации предприятия, сотрудники бухгалтерии, экономисты, прочие работники.
  • Акт сверки. Оформляется по каждому контрагенту отдельно. Служит для подтверждения суммы задолженности. Составляется в произвольной форме.

Далее определяется, какие бухгалтерские счета подлежат анализу. При обязательной инвентаризации рассматриваются все счета расчётов, имеющие сальдо. При добровольной проверке их количество может быть ограничено.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк приказа и образец его заполнения

Выявленные суммы задолженности должны быть подтверждены. Комиссии необходимо проверить, имеются ли необходимые документы:

  • договоры о возмездной поставке продукции, выполнении работ и оказании услуг, надлежащим образом оформленные в соответствии с установленными в организации требованиями, имеющие подписи и печати обеих сторон;
  • первичные документы, подтверждающие факт совершения операции, то есть товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и т. д.;
  • приказы руководства компании, устанавливающие взыскание материального ущерба, недостачи, выплату компенсаций и т. д.

Проверенные суммы долга заносятся в акт инвентаризации.
нюансы мероприятия

Документальное оформление и обработка результатов

После проверки актуальности всех финансовых операций, сверки взаиморасчётов, выявления точных сумм задолженностей и сроков их погашения компания должна оформить результаты анализа документально.

Для этого заполняется специальный акт инвентаризации, а также приложение к нему. Документ необходимо оформить в двух экземплярах. В нем отражается информация о подтверждённой и несогласованной сумме долга на основании сверки.

Готовую форму должны подписать все члены комиссии. Отсутствие подтверждения хотя бы одного из этих лиц ставит под сомнение подлинность результатов проверки.

Выявленная при инвентаризации сумма просроченной задолженности покупателей должна быть списана:

  • За счёт ранее созданных резервов, начисляемых на счёт 63.
  • На финансовые результаты, учитываемые на счёте 91/2.

Своевременно не оплаченные и не потребованные кредитором обязательства списываются после истечения срока давности, кроме задолженностей по налогам и штрафам. Сумма переносится на внереализационные доходы.

После списания величина всех типов задолженностей переносится на забалансовый счёт для дальнейшего наблюдения в течение пяти лет.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий