Как производится начисление амортизации основных средств в 2023 году?

Основные средства — важная часть активов любой компании. В процессе работы оборудование, здания, машины приходят в негодность, теряют свои изначальные свойства.

Чтобы показать реальную стоимость фондов с учётом всех факторов, бухгалтеры начисляют амортизацию.

Что это такое?

Амортизация — перенос части стоимости объектов внеоборотных активов предприятия в течение всего времени эксплуатации на затраты организации.

Она рассчитывается по всем основным фондам, которые являются частью имущества предприятия и используются для получения прибыли.

Однако существуют некоторые исключения. Нельзя рассчитывать износ для следующих категорий активов:

• жилищный фонд, не используемый в производстве, например, общежития;
• основные фонды, используемые при мобилизации, которые в данный момент законсервированы и не используются в целях получения прибыли;
• основные средства, свойства которых не изменяются с течением времени, например, земля, водоёмы, природные ресурсы, а также музейные коллекции;
• насаждения, не достигшие возраста эксплуатации;
• продуктивный скот.

Расчёт производится с первого числа месяца, следующего за датой ввода в эксплуатацию. Продолжается включение части стоимости объекта в затраты на протяжении всего срока эксплуатации. Этот период времени вычисляется отдельно для каждого средства в момент принятия его к учёту.

Приостанавливается процедура только в двух случаях:

• ОС консервируется на срок выше трёх месяцев;
• имущество находится на модернизации или реконструкции более года.

Организациям необходимо рассчитывать амортизацию по каждому объекту, так как включение стоимости имущества в цену готовой продукции позволяет вернуть затраченные на приобретение активов средства. Эти деньги предприятие может использовать следующим образом:

• своевременно обновлять состав фондов, производить замену морально и физически устаревших машин, техники, оборудования;
• накапливать денежные средства в качестве резерва для ремонта или покупки вышедшей из строя производственной техники.

Методы расчёта годовой нормы амортизации регламентируются ПБУ 6 «Основные средства». В бухгалтерском учёте вся накопленная сумма фиксируется на контрарном счёте 02.

Способы начисления

Организации выбирают методику исходя из собственного удобства и специфики деятельности. Выбранный метод необходимо описать и утвердить в учётной политике.

ПБУ 6 устанавливает 4 способа. Каждый имеет свои особенности, формулу расчёта и сферу применения.

Линейный способ

Величина отчислений рассчитывается данным методом как произведение первоначальной стоимости объектов и установленной нормы амортизации, определённой с помощью срока эксплуатации.

Этот способ является наиболее популярным из-за его простоты и отсутствия громоздких непонятных формул. Для расчёта используется следующее выражение:

Где:

• С_перв —первоначальная стоимость ОС;
• Н_а — норма амортизации.

Способ уменьшаемого остатка

Данную методику применяют, если из-за специфики деятельности эффективность использования фондов уменьшается с каждым годом. В этом случае используется специальный коэффициент ускорения, он устанавливается индивидуально. Законодательством определено, что этот показать может быть не выше 3.

Расчёт осуществляется по формуле:

Где:

• К_у — установленный коэффициент;
• С_ост — остаточная стоимость;
• Н_а — норма амортизации.

Списание по сумме лет срока полезного использования

Метод также называется кумулятивным. Сумма амортизации здесь — произведение стоимости имущества и показателя, который рассчитывается как отношение остатка времени эксплуатации и общего количества лет этого периода.

Формула выглядит так:

Где:

• Т_ост — количество лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации;
• С_перв —первоначальная стоимость;
• Т — общий срок.

Пример. В ООО «Дворец» поступил станок ценой 90 тыс. руб. Период его эксплуатации определён в 7 лет. Соответственно, сумма чисел срока равняется 28 (1+2+3+4+5+6+7).

Порядок начисления представлен в виде таблицы:

Метод аналогичен по своему назначению расчёту уменьшаемого остатка. Различие состоит в том, что этот способ позволяет погасить стоимость фондов полностью.

Списание пропорционально объёму выпускаемой продукции

Метод также называют производительным. Он основан на использовании в расчётах натурального показателя объёма выпущенной продукции и предполагаемого ее объема за весь срок использования ОС. Годовая норма определяется как произведение этой величины с первоначальной стоимостью имущества.

Чаще всего он применяется на предприятиях, которые используют большое количество машин и оборудования. Например, транспортные, строительные, добывающие организации. В таких компаниях техника используется неравномерно, поэтому для подсчёта износа не подходит универсальный линейный способ или метод уменьшаемого остатка.

Формула расчета:

Где:

• В — планируемый объем произведённой продукции (или работ);
• С — первоначальная стоимость;
• V — натуральный показатель выпускаемой продукции.

Пример. Компания ООО «Домини» приобрела транспортное средство за 200 тыс. руб. Его пробег приблизительно равен 500 тыс. км. Согласно путевым листам, в январе машина прошла 10 тыс. км., в феврале — 12 тыс. км., в марте — 11 тыс. км.

• Норма амортизации за весь срок службы автомобиля: 200/500 = 0,4 руб. на 1 км. пробега.
• Амортизация за январь: 10*(200/500) = 10*0,4 = 4 тыс. руб.
• За февраль: 12*(200/500) = 12*0,4 = 4,8 тыс. руб.
• За март: 11*(200/500) = 11*0,4 = 4,4 тыс. руб.

Инструкция по начислению в программе 1С представлена на следующем видео:

Учёт амортизации

Бухгалтерский учёт строго регламентирует начисление износа и применение каждого из четырёх способов расчёта. Согласно законодательству, производить списание части остаточной стоимости следует каждый месяц вплоть до полного переноса имущества в затраты предприятия.

Начисление фиксируется на основании расчётной ведомости. Сумма отражается в кредитовом сальдо счёта 02: