Как оформить списание кредиторской задолженности?

оформление процедурыЗачастую в силу различных обстоятельств клиент не может рассчитаться по счетам с поставщиком услуг или товаров, вследствие чего появляется задолженность перед контрагентом. Такие долги обязательны к погашению, однако на практике далеко не всегда денежные средства доходят до поставщика (иногда по его вине, иногда по вине заказчика).

В некоторых случаях взыскать (или выплатить) долг становится невозможным, и тогда перед бухгалтером встаёт задача правильного списания кредиторской задолженности.

Основания

Гражданским Кодексом РФ установлены следующие обстоятельства, в силу которых задолженности перед контрагентами могут списываться с бухгалтерского учёта:

  • Окончание срока исковой давности. Общий срок, в течение которого организация может инициировать в судебных органах разбирательство в связи с нарушением своих прав, установлен 196 статьей ГК РФ и составляет три года с момента, когда предприятие узнало о нарушении своего права (например, с даты, когда должна была прийти плата за услуги согласно ранее заключённому договору). Срок исковой давности не может увеличиваться после подачи заявления в суд компанией-поставщиком. Также увеличение срока невозможно при наличии обстоятельств, свидетельствующих о признании должником своего долга (например, при подписании его представителем актов сверки).
  • Невозможность выполнения обязательств. В некоторых случаях (например, при банкротстве) компания-должник не может выполнять свои обязательства перед поставщиками. Невозможность исполнения обязательств может быть зафиксирована при соответствующем решении сотрудников уполномоченных государственных органов либо при наличии документальных подтверждений ликвидации предприятия-должника.
  • Нереальность взыскания долга. Данный критерий нужен только для обоснования списания долга внутри самой организации и правильного ведения бухгалтерского учёта. Списание из-за явной невозможности взыскания применяется при некрупной сумме долга (затраты на суды и адвокатов могут превысить сумму потенциальной компенсации)

Истечение срока давности

срок погашенияИстечение данного срока является самой популярной причиной списания задолженностей организаций перед различными контрагентами. Порядок списания подобных долгов определён пунктом 78 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года, касающегося вопросов ведения бухгалтерского учёта и необходимых документов.

Согласно тексту нормативного акта, каждая выявленная кредиторская задолженность, срок предъявления прав на погашение которой истёк, должна списываться на основании актов об инвентаризации и приказов директора организации. В бухгалтерском учёте данное действие отражается как доход по внереализационной деятельности.

Чтобы списать просроченный долг перед контрагентами, необходимо:

  1. Выпустить приказ о проведении инвентаризации от имени директора или руководителя организации по форме ИНВ-22.
  2. На основании приказа уполномоченному подразделению необходимо провести инвентаризацию просроченных задолженностей.
  3. Результаты проверки необходимо занести в акт, составленный по форме ИНВ-17.
  4. Руководитель организации на основании данных акта должен выпустить приказ, по которому все задолженности, срок выплат денежных средств по которым истёк, должны быть списаны.
  5. Бухгалтерская служба компании списывает задолженность, руководствуясь приказом директора.

Прерывание срока давности

Согласно тексту статьи 203 ГК РФ, в случае, если заёмщик признал свои обязательства перед кредитором, срок исковой давности по долгу приостанавливается и начинает отсчитываться заново с даты признания.

Подтверждением наличия обязательств суды могут счесть следующие документы:

  • Акт взаимных требований. Если в тексте соглашения о требованиях и уступках, подписанного представителями должника и кредитора, содержится пункт о том, что должник признает свои обязательства перед юридическим лицом, данный документ может быть признан судом основанием для прерывания срока давности.
  • Письмо о признании долга. Должник может подтвердить свои обязательства дистанционно, выслав на адрес кредитора письмо с официальным согласием с наличием долга. Подобные документы могут быть признаны причиной прерывания срока только в том случае, если получатель письма имеет действующий статус индивидуального предпринимателя или действующей организации.
долги компанииКак проводится списание дебиторской задолженности – смотрите в этом материале.

О том, как рассчитать точку безубыточности предприятия, читайте здесь.

Оформление списания

Чтобы документально оформить списание, необходимо сделать следующие проводки:

  • В бухгалтерском учёте оформляется запись в Дебете счётов учёта расчётов (60, 70, 73) и в Кредите счёта 91 «Прочие доходы» о списании просроченной кредиторской задолженности.
  • В налоговом учёте делается запись о списании размера суммы непредъявленного к погашению долга в состав доходов предприятия по статьям деятельности, не относящимся к основному профилю компании.

О том, как оформить процедуру в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Что делать с НДС?

Поскольку одной из главных целей списания является правильный расчёт налоговой базы и суммы налогов к уплате, бухгалтеры предприятий должны знать, что делать в данном случае с налогом на добавленную стоимость:

  • Долг перед производителем или подрядчиком. В случае, если компания не оплатила счета за оказанные услуги или переданные ей в собственность товары или материалы, сумму НДС можно включить в статью внереализационных расходов (статья 265 Налогового кодекса, п. 1, подпункт 14).
  • Задолженность перед покупателем. В случае, если задолженность числится в Кредите счёта 62 (долги перед покупателями и клиентами), оформить НДС в расходы не получится (иски Министерства финансов по данным делам в судах различных уровней неизменно заканчиваются победами представителей государственного органа).

В ситуации, когда неясно, что делать с НДС, рекомендуется не включать размер данного налога в список внереализационных расходов: при таком варианте развития событий к руководству и бухгалтерам компании точно не будет претензий, а вот в противном случае весьма вероятны иски со стороны Министерства финансов.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий