Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

• Время оплаты:
  • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
  • просроченная – она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
  • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
  • безнадёжная – образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
• Продолжительность:
  • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
  • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
• Тип обязательств:
  • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
  • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

• По продолжительности:
  • краткосрочная;
  • долгосрочная.
• По возможности погашения:
  • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
  • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
  • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
• По содержанию:
  • не связанная с поставкой ТМЦ;
  • связанная с приобретением товаров.
• По степени срочности:
  • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
  • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

• поставка продукции и прочих МПЗ;
• оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
• выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

Чем может грозить злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности – читайте в этой статье.

Нюансы документального оформления списания дебиторской задолженности вы найдете здесь.

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

• выплату заработной платы;
• начисление отпускных;
• социальные пособия;
• дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

• в счёт НДФЛ;
• перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
• возмещение материального ущерба;
• взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

• начисление суммы материального ущерба;
• займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

• страхование имущества и ответственности;
• образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
• претензии к перевозчику из-за недостачи;
• претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
• учёт получаемых дивидендов.

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

• кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
• произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом: