Порядок учета кассовых операций с иностранной валютой

На данный момент множество компаний ведут дела как на отечественном рынке, так и на зарубежном. Фирмы выполняют экспорт за границу товаров и услуг, а также занимаются импортом. Все расчеты обычно проходят в иностранной валюте. Следовательно, появляется потребность заниматься учетом валютных проводок и ценностей, чтобы не нарушить законодательные нормы.

Главным законодательным актом, который регулирует такие проводки в нашем государстве, считается Федеральный закон №173 «О валютном контроле и регулировании». Полномочия по установлению правил выполнения кассовых операций возлагаются на Центробанк.

Денежными средствами компаний в инвалюте являются:

• Кассовая наличность.
• Деньги на валютных счетах банков.
• Деньги в инвалюте, аккредитивах, чеках и банковских вкладах.
• Инкассированные деньги, которые были внесены в кассы кредитных фирм для перечисления на банковские счета, однако еще не зачисленные на момент создания отчета.

Нюансы учета

В Российской Федерации основной валютой бухучета считается отечественный рубль. Бухгалтерский учет собственности, обязательств и хозяйственных операций выполняется в рублях. Не имеет значения тип валюты, которая была по факту использована при проведении какой-либо операции.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственной операции, которая была проведена не в российской валюте, требуется верно рассчитать сумму данной операции в рублях. Это можно сделать пошагово, совершив такие действия:

1. Установите время проводки (пересчета).
2. Узнайте официальный курс Банка России на момент совершения проводки.
3. Выполните умножение суммы валюты на официальный валютный курс.
4. Рассчитайте величину разницы курсов.

Самым популярным источником прихода валюты в кассу компании считается получение иностранной наличности со счета в соответствующем банковском учреждении. Стоит заметить, что иностранную наличность возможно применять лишь для оплаты командировочных своих работников.

Подробную информацию о ведении кассовых операций и последних изменениях вы можете узнать из следующего видео:

Проводки в инвалюте

Кассы компаний принимают и выдают валюту таким же образом, как и рубли. Если в единой кассовой книге нет записи о полученной инвалюте, это может расцениваться как неоприходование в кассу наличные средства, следовательно, на фирму будут наложены штрафы.

Кассир обязан выполнять аналитический учет по всякому типу валюты, которая имеется в кассе. Учет валютных проводок и ценностей проводится по той же счетной системе, что и учет рублевых проводок и ценностей.

Кроме стандартных записей, данные субсчета должны содержать в себе курс, который применяется для вычисления эквивалента в рублях проводок, связанных с операцией.

Проводки в иностранной валюте должны быть обязательно отражены в бухучете. Для этого можно прибегнуть к разнообразным методам ведения записей:

• Второй набор учетных регистров.
• Записывание информации дробью.
• Создание в форме документа вспомогательных показателей.

За то время, пока инвалюта пребывает в кассе компании, валютный курс, который был установлен Банком России, способен поменяться. В таком случае возникают разницы курса. Когда записи в кассовой книге по приходу и расходу одинаковой суммы окажутся созданы по различающимся курсам, остаток в рублях будет неверным, не соответствующим действительному остатку денег в кассе. Как раз поэтому необходимо в кассовой книге выполнять вспомогательные записи, которые относятся к отражению разницы курсов.

Стоимость инвалюты в рублях рассчитывают или на момент выполнения проводки, или на дату создания бухгалтерского отчета. Помните, что фирма обязана заниматься составлением промежуточного бухгалтерского отчета раз в тридцать дней. Кроме того, стоимость оставшихся в кассе денег возможно рассчитать и по мере изменения валютного курса. Что выбрать – решает организация.

Как заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов – смотрите в этой статье.

Как правильно составить приказ о назначении главного бухгалтера – читайте здесь.

Пример операции

Компания «Эдельвейс» 13 марта 2013 года сняла с банковского счета три тысячи американских долларов для оплаты командировочных своим сотрудникам.

Официальный валютный курс составлял:

• 27.13 руб./USD – на момент оприходования денег в кассе.
• 27.19 руб./USD – на момент получения под отчет 14 марта.
• 27.15 руб./USD – на момент создания отчета 16 марта.

Сотрудник бухгалтерии фирмы «Эдельвейс» произвел такие записи:

• 13 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 81 390 рублей (3 000 * 27.13) – оприходование наличности.
• 14 марта 2013 года. Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Иная прибыль» – 180 рублей ((27.19 – 27.13 = 0.06) * 3 000) – отражение положительной разности курса. Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США» – 76 132 рубля (1 800 * 27.19) – выдача наличности под отчет.
• 16 марта 2013 года. Дебет 81-2 «Иная прибыль» Кредит 50 – 8 рублей ((27.19 – 27.15 = 0.04) * (3 000 – 2 800 = 200)) – отражение отрицательной разницы курсов.

В бухучете движение инвалюты отражено в таких проводках, как:

• Дебет 50 Кредит 52 – принятие денег с банковского счета, постановка их и дорожных чеков на кассовый учет.
• Дебет 50 Кредит 81-1 – отражение положительной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
• Дебет 81-2 Кредит 50 – отражение отрицательной разности курсов по оставшимся в кассе деньгам.
• Дебет 52 Кредит 50 – сдача наличности в соответствующее банковское учреждение.

Для того чтобы не делать много записей, которые требуются при переоценивании инвалюты, компаниям рекомендуется отдавать наличность из кассы сотрудникам в день прихода денег со счета, а в день их возврата отправлять средства в банк.

Помните, что штраф за несоблюдение правил учета кассовых проводок составляет от 40 до 50 тысяч рублей для фирмы или от 4 до 5 тысяч для сотрудников.