ИП на УСН должен учитывать проценты по выданным займам в доходном составе
Доходы от деятельности предпринимательского характера в виде процентов, которые получаются ИП в связи с заключением займовых договоров с организациями, признаются в качестве доходов в целях налогообложения, когда используется УСН. Такой вывод предлагается Минфином в рамках очередного письма от начала текущего месяца.
Чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность, физлицу требуется пройти регистрацию в качестве ИП, в рамках которой указываются виды деятельности, планируемые для осуществления, с использованием ОКВЭД. Доходы от деятельности, которые подпадают под тот вид, что был указан при регистрации, или в рамках внесенных изменений, будут признаны доходами, которые получаются в результате предпринимательской деятельности.
При этом учет доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности, должен быть осуществлен отдельно от доходов, которые получаются вне рамок осуществления соответствующей деятельности. Доходы в процентном виде, которые получаются в рамках займовых договоров, кредита, банковского счета или вклада, а также связанные с ценными бумагами и другими долговыми обязательствами, должны быть учтены в составе доходов внереализационного типа. Соответственно, доходы в виде процентов, которые ИП получаются в связи с заключением займовых договоров, могут быть признаны доходами по УСН.
При этом в рамках 807 статьи ГК РФ не определяются источники средств, которые могут использоваться при займовом предоставлении. Не установлены и специальные требования, связанные с субъектным составом займового договора. Исключением является третий пункт статьи, по положениям которого особенности предоставления займа, связанного с процентами заемщику-гражданину в целях, связанных с предпринимательством, должны устанавливаться по закону.
Исходя из этих положений, ИП, который применяет УСН, имеет право на предоставление займов организациям как за счет выручки, которая была получена от товарной реализации, так и за счет других средств, находящихся в его собственности.
