Особенности оплаты прибыльного налога при расчетах с иностранными компаниями

Иностранной компанией получаются проценты в рамках контролируемой задолженности российской организации, что делать в таком случае с прибыльным налогом? Ответ на вопрос был дан Минфином в рамках своего письма от конца мая текущего года.

На основании положений третьего подпункта первого пункта 309 статьи НК РФ доходы иностранной организации, которые были получены в рамках долговых обязательств российской организации, не связанные с ее деятельностью на российской территории предпринимательского порядка, должны быть отнесены к доходам иностранной организации от российских источников, которые должны облагаться налогом, удерживаемым у источника доходных выплат.

При выплате ежемесячного порядка в рамках долгового обязательства, российской организацией должен быть исчислен и удержан соответствующий «кусок» налоговой на прибыль суммы не позднее дня, который следует за днем выплаты денежных средств компанией-иностранцем.

В случае если в силу второго пункта 269 статьи НК РФ задолженность перед организацией иностранного происхождения отвечает признакам контролируемой заложенности, а также соответствует положениям третьего пункта 269 статьи НК РФ, то расходный состав, связанный с определением налоговой базы в рамках налога на прибыль, включается в предельный процентный размер, который рассчитывается по положениям четвертого пункта 269 статьи НК РФ.

У налогового агента в таком случае есть обязанность по удержанию и перечислению соответствующей налоговой на прибыль суммы с суммы, которая превышает начисленные проценты над предельными показателями, которые признаются дивидендами. При этом если суммы процентов, связанные с долговым обязательством, были выплачены ранее расчета положительной разницы между процентами начисленного порядка и предельными процентами, то с учетом такого превышения налогоплательщиком на отчетную дату обязанности налогового агента, связанные с перечислением соответствующих налоговых сумм, возникают на дату отчета.