Какой процент от зарплаты составляет аванс, когда и как он начисляется?

Выплата вознаграждения работникам за исполнение обязанностей производится дважды в месяц. Порядок и размер платежа устанавливаются работодателем самостоятельно.

Часть заработной платы, выплачиваемая за первую половину месяца, называется авансом.

Регламентация выплат по ТК РФ

Обязанность работодателя по выплате части зарплаты сотрудникам дважды в месяц закреплена в ст. 136 ТК РФ. Сумма не должна быть меньше размера, начисленного за фактически отработанную половину месяца. Отмена законодательного требования к работодателю не производится по желанию или письменному заявлению работников.

Условие о выплате зарплаты дважды в месяц вносится в положения трудового договора вне зависимости от формы оплаты труда – сдельной, повременной или иных. Дополнительно обязанность по выплате аванса закрепляется в коллективном договоре, положении об оплате труда и положении о премировании (если размер премии фиксирован).

Работники, в отношении которых допущена задержка выплат, имеют право потребовать компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Сумма составляет 1/300 ставки рефинансирования, начисленную за каждый день пропуска срока выплаты. Для расчета принимается действующая на дату операции ставка.

Когда выплачивается в России?

Даты выплаты заработной платы и аванса устанавливаются работодателем самостоятельно. Числа месяца закрепляются в коллективном договоре или ином локальном акте и утверждаются приказом. Выписку из документов о днях выплат ежегодно представляют в банк для регулировки расчетно-кассового обслуживания.

При выдаче учитываются правила:

• При попадании установленного числа на выходной день или праздничную дату выплата производится в предыдущий рабочий день.
• Период выдачи наличными деньгами устанавливается предприятием. В стандартном варианте это срок от 3 до 5 дней, по истечении которых сумма депонируется.

Выплата зарплаты более 2 раз в месяц не запрещена и не является нарушением трудового законодательства. Для подтверждения законности даты расчета с работниками закрепляются в локальных актах предприятия.

Форма выдачи аванса может выражаться:

• Путем выплат наличных средств через кассу предприятия. Форма наличного расчета часто используется даже при наличии в компании зарплатного проекта.
• Безналичным расчетом – переводом суммы на банковскую зарплатную карту. Выплаты сотруднику-нерезиденту производятся только в такой форме.
• Выдачей неденежными средствами (в натуральной форме).

Документальное оформление выплаты производится в удобной для исполнителей форме.

В преимущественном числе случаев применяется платежная ведомость формы Т-53.

Нарушение положений ТК РФ влечет наложение штрафных санкций по ст. 5.27 КоАП. Установлен размер штрафа:

• В отношении предприятия – от 30 до 50 тысяч рублей.
• Для индивидуального предпринимателя или должностного лица, допустившего нарушение – от 1 до 5 тысяч рублей и дисквалификация до 3-х лет при выявлении повторного случая.

Специалисты Роструда рекомендуют производить выплаты аванса 15 или 16 числа текущего периода с полным расчетом работников 1 или 2 числа следующего месяца.

Порядок оформления расчета и выплат данных сумм в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Какую часть может составлять аванс?

Размер суммы авансовой выплаты не оговаривается законодательством. В основу расчета принимается размер заработной платы, начисленный за фактически отработанное время. Для получения бухгалтерией данных об отработанных днях закрытие табеля учета рабочего времени производится дважды в месяц.

Размер начисления может быть ниже или выше суммы за фактически отработанный период. Расхождение может возникнуть в случае:

• Отсутствия работника по правомочной причине.
• Наличия большого числа выходных в первой половине месяца.

Вариант начисления аванса в процентном отношении не всегда эффективен. Его расчет по фактически отработанному времени является наиболее точным выражением причитающейся суммы.

Может ли он быть больше, чем зарплата?

Выдача аванса в размере, превышающем размер заработной платы, не запрещена законодательством. Использование в расчетах фактически начисленной суммы основано на отсутствии возможности удержания излишне уплаченной суммы при увольнении работника, рассчитанного с превышением реального заработка.

При переплате возникают ситуации:

• Отсутствие возможности у работодателя удержать сумму выданного с превышением аванса. Право на удержание сумм имеется только в размере 20% с каждой выплаты (при нескольких оснований удержания – до 50%) (ст. 138 ТК РФ).
• При увольнении сотрудника, имеющего переплату, возникают сложности по удержанию.
• При исчислении НДФЛ, отчислений в фонды появляются сложности с начислением сумм. Порядок расчета с фондами обязывает работодателя перечислить взносы, начисленные на всю сумму выплаты. Аванс, относящийся к будущим месяцам, трактуется как иные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

Удержание излишне выплаченных сумм производится только в случаях:

• Допущения счетным работником арифметической ошибки.
• Выявления нарушений сотрудником обязанностей и трудовой дисциплины, установленных комиссией по трудовым спорам.
• Исполнения работником неправомерных действий, подтвержденных решением суда.

При необходимости произвести выплату лицу аванса в счет будущих вознаграждений (по его просьбе) оптимальным вариантом служит оформление процентного займа.

Начисляется ли НДФЛ?

При выдаче аванса работодатели не несут обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Фактическим днем получения прав на выплату заработной платы является последнее число месяца (дата ее начисления). Налог исчисляется и удерживается агентом (работодателем) при окончательном расчете с сотрудником за месяц (ст. 226 НК РФ).

Особый случай с налогообложением возникает у работодателя при выплате аванса, превышающего заработную плату. Законодательство трактует суммы, необоснованно переданные работнику, как беспроцентный займ. Сумма подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), если сотрудник является резидентом РФ.

Работодатель, выступая налоговым агентом, должен удержать налог с материальной выгоды в виде экономии на процентах и перечислить его в бюджет. В случае невыполнения требования законодательства предприятие и должностное лицо ждет штраф.

Требование по осуществлению авансовых выплат закреплено в ТК РФ. Работодатель должен следовать условиям трудового законодательства, нарушение которого влечет наложение штрафа. Выплата сопровождается обязательным документооборотом – утверждением порядка в кадровых формах, ведением табеля и оформлением платежных ведомостей.