Как начисляется транспортный налог в 2019 году

Уплата транспортного налога – обязанность всех владельцев транспортных средств, которыми могут быть физические, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Каким образом происходит начисление?

Как начисляется налог

За какой период начисляется

В качестве объекта налогообложения выступает любое транспортное средство. Окончательная сумма зависит от базы, которая определяется видом транспорта (мощностью мотора, валовой вместимостью, стоимостью и т. д.). Уплачивать этот взнос должны абсолютно все владельцы транспортных средств – физические лица, ИП, организации.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате, осуществляется в отношении каждого транспортного средства. Она представляет произведение между базой и ставкой. При регистрации или снятии с учета в налоговом периоде сумма определяется в соответствии с количеством полных месяцев, на протяжении которых транспорт был зарегистрирован на имя налогоплательщиков, и двенадцатью.

Государственные службы, занимающиеся государственной регистрацией ТС (органы ГИБДД), сообщают в ФНС о транспортных средствах, а также о лицах, на имя которых они зарегистрированы. Делается это на протяжении 10 дней с момента регистрации или снятия с учета. Уплата транспортного налога физическими лицами осуществляется на основании соответствующего уведомления.

Основные правила начисления

Правила определения транспортного налога, которые действуют в настоящее время, начали действовать с 2015 года. В соответствии с ними сумма зависит от мощности автомобиля (количества лошадиных сил).

Для определения транспортного налога необходимо сделать обращение к нормативам регионального законодательства, т. к. именно налоговые службы занимаются установлением ставок. В некоторых случаях закон подразумевает льготы в виде сокращения размера уплачиваемых в ФНС сумм.

Физические лица

Есть несколько факторов, влияющих на порядок начисления и уплаты транспортного налога физическими лицами.

  1. Количество месяцев в году, в течение которых ТС являлось собственностью налогоплательщика. В п. 3 ст. 362 НК РФ сказано, что во внимание принимается коэффициент.
  2. Налоговая база. В ст. 359 НК РФ сказано, что определение налоговой базы происходит отдельно по всем имеющимся в собственности ТС.
  3. Налоговая ставка. В ст. 361 НК РФ сказано, что ее утверждение происходит на региональном уровне и зависит от уровня мощности мотора, тяги. Для легковых авто до 100 л. с. с каждой лошадиной силы взимается 2,5 руб. Если мощность до 150 л. с. – 3,5 руб. Если до 200 л. с. – 3,5 руб. В аналогичном порядке процентные ставки устанавливаются для других видов ТС.
Ставки могут быть изменены в рамках законов, принятых субъектами РФ, однако не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Юридические лица

В отличие от физических лиц организации занимаются самостоятельным определением налога и отчетом по нему. Подача деклараций происходит не позже, чем в первый рабочий день февраля года, следующего за отчетным периодом. В 2018-2019 гг. в этой сфере произошли определенные изменения:

  1. С 01 октября 2018 года были внесены определенные уточнения в список дорогостоящих автомобилей, внесена классификация в их год выпуска и стоимость.
  2. Изменение бланка отчетной декларации.
  3. Отмена вариабельности повышающего коэффициента для транспортных средств легкового типа стоимостью 3-5 млн. руб.
  4. Уточнение порядка расчета коэффициента.
  5. Применение перечня дорогостоящих авто в периоде, в котором он размещен на сайте Минпромторга.
Срок уплаты определяется на региональном уровне,  однако он не может быть назначен раньше, чем 1 февраля года, следующего за отчетным. Сумма квартального аванса – 25% от величины годового сбора.

ИП

Действия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе определения суммы транспортного налога различаются.

ИП получают готовую квитанцию, в которой содержится сумма, требующая оплаты. Юридические лица используют формулу, подразумевающую умножение налоговой ставки на налоговую базу.

Формула для расчета и примеры

Гражданин Иванов А. И. – житель Московской области – владелец легкового автомобиля Mazda мощностью 105 л. с. стоимостью 500 000 руб. Вопрос заключается в том, сколько составит налог на транспорт, и по какой схеме он определяется.

Ставка налога составит 3,5 руб. за каждую лошадиную силу. Это значит, что нужно использовать следующую формулу:

ТН = Мощность * Ставка = 105 л. с. * 3,5 руб. = 367,5 руб.

Поскольку автомобиль не является дорогостоящим, повышающий коэффициент по отношению к нему не используется.

Порядок определения налоговой базы

Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Поскольку на практике физические, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели чаще всего используют легковые автомобили, порядок определения стоит рассматривать на их примере.

Начисление транспортного налога

В качестве базы выступает мощность двигателя, которая определяется в лошадиных силах на основании технической документации транспортного средства и отображается в регистрационной документации.

При указании этого параметра в киловаттах необходимо совершить перевод в л. с. Для этого используется формула:

МД (л. с.) = МД (кВт) * K, где
  • K — переводной коэффициент, значение которого составляет 1,35962 единиц.

Результат проведенных вычислений должен быть округлен до двух знаков после запятой. Если информации о мощности мотора нет, в расчете целесообразно использовать экспертные заключения, согласно ст. 95 Налогового кодекса РФ.

На какой счет начисляется транспортный налог

В соответствии с нормативами ПБУ 10/99 транспортный налог представляет направление затрат в рамках основного направления деятельности. В общем случае для его отображения используются следующие проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 68 – начисление налога или авансового платежа по нему;
  • Дт 68 Кт 51 – осуществление оплаты налога по факту.
Если транспортное средство эксплуатируется в деятельности, которая не имеет взаимосвязи с основной работой, начисление сбора отражается в числе прочих затрат (п. 11 ПБУ 10/99), поэтому Дт 91.2 Кт 68.

Штрафы, пени, ответственность

Сроки уплаты на автотранспортное средство составляют до 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. Это прописано в ч. 1 ст. 373 НК РФ. Если проигнорировать требования данной законодательной нормы, возникнут просрочки, которые чреваты начислением пеней. Они рассчитываются с использованием следующего равенства:

Пеня = Сумма долга * Ставка * 1/300 * Число дней

Расчет пени начинается с момента возникновения задолженности и до момента расчета по ней включительно. Что касается штрафа, его сумма равна 20% от величины задолженности. Он начисляется одновременно с пеней. В ряде ситуаций сумма может достигать 40%, если сотрудники ФНС заподозрят субъекта хозяйствования или гражданина в умышленной неуплате налога (ч. 3 ст. 122 НК РФ).

В ч. 2 ст. 45 НК РФ сказано, что неуплата налога грозит его взысканием, предусмотренным также ФЗ №150 от 8 июля 2015 года. Взыскание через суд осуществляется только в той ситуации, если суммарная величина долга начинается от 3000 рублей.

От чего зависит исчисление транспортного налога

Порядок определения окончательной суммы, полагающейся к уплате, определяется следующими параметрами:

  • продолжительность владения транспортом;
  • стоимость ТС;
  • налоговая база;
  • ставка;
  • мощность;
  • использование повышающего коэффициента.

Долг и исковая давность его взыскания

Для предотвращения образования задолженности стоит проверять информацию на сайте Госуслуги самостоятельно. Для этого потребуется указать данные из удостоверения личности, ИНН, СНИЛС, телефонный номер и почтовый адрес. После этого останется нажать кнопки «Задолженность» и «Воспользоваться услугой». При обнаружении долга рассчитаться по нему можно в любом банке.

Если налогоплательщик не был привлечен к ответственности на протяжении трех лет, налоговые службы не могут применять по отношению к нему соответствующие санкции. Именно таким является срок давности по рассматриваемому правонарушению.

Дополнительная информация — ниже на видео.

Автор статьи:
-
0
+
Отправить комментарий