Кто освобождается от уплаты НДС в 2023 году

НДС облагается продукция либо услуги, продаваемые по цене, выше их себестоимости. Налог исчисляется, исходя из разницы в цене себестоимости продукта и его продажей. Статья 164 НК РФ устанавливает ставки НДС: 0%, 10%, 20%.

Размер уплачиваемого сбора зависит от категории товаров. Закон предоставляет несколько возможностей для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС.

Основания для освобождения

Освобождение от уплаты НДС получают предприниматели:

1. Статья 145 НК РФ: организации и ИП вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налогов, если за 3 календарных месяца, предшествующих уплате, доход от реализации продукции (услуг) без учета налогов не выше 2 млн. рублей.
2. Статья 145 НК РФ: участники проекта «Сколково».
3. Статья 18 НК РФ: плательщики налогов, которые в работе применяют специальные режимы.
4. Статья 149 НК РФ: при реализации отдельных категорий товаров (услуг).

Кто освобожден от уплаты НДС

1. Малые предприятия. Бизнесмены, которые имеют небольшие обороты по выручке, могут не уплачивать НДС. Если сумма выручки за три предшествующих месяца не больше 2 млн. рублей. Не вправе пользоваться льготой предприятия, реализующие подакцизные товары, и те, которые уплачивают НДС в связи с ввозом в РФ товаров.
2. Бизнесмены, использующие в своей работе специальный налоговый режим. В настоящее время их пять: они установлены статьей 18 НК РФ. Освобождение действует при ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Внутри использования этих режимов на предприятиях льгота не действует, если предприниматели проводят следующие операции: ввоз товаров, исполнение обязанностей налогового агента, проведение операций по договору простого товарищества.
3. Участники проекта «Сколково». Резидент проекта «Сколково» может рассчитывать на освобождение от выплаты НДС в течение 10 лет с момента получения им этого статуса. В рамках этого послабления резиденты «Сколково» не освобождаются только от уплаты налога при ввозе в Россию товаров.
4. Реализация отдельных категорий товаров. Это товары, которые относятся к социальной сфере, значимая продукция. Суть применения льготы состоит в том, что категории социально значимых товаров не должны быть вовлечены в конкуренцию, иначе это может отразиться на финансово незащищенных слоях населения. Кроме того, в настоящий момент применение этого сбора неактуально для тех сфер предпринимательской деятельности, которым необходима поддержка со стороны государства.

Товары, не облагаемые НДС:

• питание;
• конверты для почты;
• марки;
• открытки;
• руды;
• ценные металлы;
• алмазы без обработки;
• товары из Дьюти Фри;
• драгоценные монеты, не являющиеся средством платежа;
• товары медицинского предназначения согласно специальному перечню;
• товары, которые используются для оказания безвозмездной помощи;
• книги и товары религиозного назначения.

Оформление и получение

Если предприниматель знает, что он подпадает под условия, позволяющие ему не платить НДС, он может оформить льготу с первого числа любого месяца. Об этом необходимо оповестить налоговый орган. В срок не позднее 20 числа месяца, с которого организация или ИП начала использовать налоговую льготу.

ИП

Предприниматель предоставляет выписку из бухгалтерского баланса, книги учета доходов и расходов. Выписки составляются в произвольном виде, но так, чтобы налоговый орган понимал из этих документов размер выручки. Ее считают за три предыдущих месяца.

Юридические лица

Организации тоже уведомляют налоговый орган, а также собирают счет-фактура, документы учредительного характера, выписку формы №1 и №2 из баланса для уточнения размера НДС, документацию правоустанавливающего характера.

В обоих случаях документы подаются лично или через почту.

Уведомление, подаваемое в налоговый орган – бланк унифицированной формы. Он должен быть полностью заполнен. Реквизиты:

• в шапке указываем регистрационный номер;
• наименование компании;
• ИНН, КПП, контакты;
• юридический адрес фирмы.

В содержании документа нужно прописать, с какого месяца начинается льготный период, отразить общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца, зафиксировать сумму выручки, поставить подписи предпринимателя и его главного бухгалтера.

Что делать при утрате права на освобождение от НДС? Инструкция представлена ниже.

Права и обязанности налогоплательщика

Освобождение от НДС носит характер уведомления. Поэтому согласие на льготу от налогового органа не требуется. Предприниматель, который освобожден от рассматриваемого сбора, не должен:

• рассчитывать и уплачивать НДС: исключения составляют случаи, когда он формирует счет-фактуру;
• сдавать в налоговую декларацию с НДС.

Плательщик, который не платит НДС, не может быть освобожден:

• от выставления счетов-фактур покупателям: в документах он не выделяет налог, а просто использует надпись – без НДС;
• от ведения книги продаж;
• если НДС включается в стоимость товаров при предъявлении их поставщикам.

Подтверждение права на освобождение

Предприниматель получает освобождение на год. По истечении 12 месяцев он может продлить льготу, если сохранились прежние условия его деятельности. Не позднее 20 числа, следующего за месяцем истечения действия льготы, он направляет в налоговый орган уведомление.

Пакет документов

При обращении к льготе либо при желании ее продлить, бизнесмены собирают документы. Уведомление об использовании права на освобождение направляется в налоговый орган при первичном или вторичном обращении.

Список бумаг для предпринимателей и ИП был указан выше. В качестве подтверждающих бумаг могут служить выписки из бухгалтерского баланса, а также декларация.

Особенности освобождения

Вопросы, касающиеся порядка уплаты НДС, а также алгоритма освобождения от налога, регламентируются ФЗ №117.

1. Бюджетное учреждение: могут получить льготу по аналогии с обычными предпринимателями по статье 145 НК РФ. Какие-либо особенности отсутствуют, несмотря на бюджетный статус предприятия.
2. ЕСХН: определяющим фактором в приобретении льготы выступает выручка (годовая). Например, обратиться за освобождением могут фермерские хозяйства, чей доход без НДС за год составил 100 млн. рублей – 2018 год. Далее, в 2019 и 2020 гг. по 90 млн. и 80 млн. соответственно.
3. ЕНВД, ОСНО, УСН – это специальные режимы, с переходом на которые налогоплательщик вправе освободиться от уплаты НДС. Но для применения самого специального режима налогоплательщик должен соответствовать критериям, которые существуют для каждого режима налогообложения. В основном, они касаются численности, объема выручки малого предприятия.
4. При импорте оборудования: освобождение от уплаты налога при ввозе товаров в Россию возможно, если они не облагаются налогом, а также ввозится технологическое оборудование, аналоги которого в России отсутствуют.
5. Частичное освобождение: статья 149 НК РФ предусматривает возможность освобождения некоторых операций предпринимателя от НДС. Например, не облагаются этим налогом некоторые посреднические операции, реализация продукции, связанная с результатом интеллектуальной деятельности (только при наличии лицензии).
6. Медицинское оборудование: льготный режим предусмотрен для жизненно необходимых медицинских товаров. Обязательным критерием, по которому происходит освобождение, выступает регистрационное удостоверение, выданное Минсоцздравразвития.

Как посчитать выручку для освобождения от НДС

Размер выручки по применению статьи 145 НК РФ рассчитывается только в отношении операций, связанных с реализацией продукции и услуг. Снижение налогового бремени актуально для тех предпринимателей, которые имеют незначительный объем выручки. Таким образом, расчет дохода за год применяется только к операциям, которые облагаются НДС.

Не включаются суммы, которые получены от розничной торговли на ЕНВД при условии его совмещения с выплатой вмененного налога.

Использование и подтверждение

Для использования налогового освобождения, предприниматель должен соответствовать критериям, указанным в НК РФ. Подтвердить свое соответствие он может только данными из бухгалтерского учета, которые касаются объема его выручки, а также другими документами, в которых отражается выбранный режим налогообложения.

Порядок продления, преимущества и недостатки

Если условия и критерии, которые содействовали предпринимателю по получении льготы, остались прежними, он имеет право пролонгировать льготу во времени и уведомить об этом налоговый орган соответственно.

Если выручка превысила 2 млн. за период действия льготы или предприниматель стал реализовывать подакцизные товары, освобождение заканчивается. Предприниматель обязан начислять и выплачивать налог с 1 числа месяца, в котором случилось превышение указанных лимитов или был продан подакцизный товар.

Преимущества:

• сокращение налогового бремени на организацию;

Недостатки:

• экономическая выгода предпринимателя, связанная с освобождением от уплаты НДС, обусловлена конкретными условиями осуществления им своей деятельности.

Опоздание с отказом от льготы по налогу

Заявление об отказе подается лично либо по почте в налоговый орган. Это нужно сделать не позднее первого числа первого месяца квартала, с которого предприниматель решил не пользоваться льготой.

По НДС налоговый период – это квартал. В течение квартала нельзя отказаться от льготы.

Как получить освобождение от НДС? Дополнительная инструкция представлена ниже на видео.