Кто такой налоговый резидент и нерезидент РФ
Лица, проживающие в Российской Федерации, могут являться как резидентами, так и нерезидентами. В первом случае речь идет о физическом или юридическом лице, которое прошло регистрацию на территории определенного государства и подчиняется его национальным законам.
Кто такой резидент, какими правами и обязанностями он обладает, чем регулируется его правовое положение?
Нормативно-правовая база
Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:
- физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
- иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
- организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
- филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
- представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
- субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.
В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:
- граждане, которые не относятся к первой категории;
- компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
- фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
- дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
- компании межгосударственного и межправительственного уровня;
- обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.
В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Также в этот перечень входят военные лица, проходящие службу за рубежом, представители государственных руководящих структур, организаций местного самоуправления (п. 3 ст. 207 НК РФ). Налоговый нерезидент – лицо, пребывающее на территории РФ 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Акты
В Письме ФНС России от 24.04.2015 №ОА-3-17/1702 указано, что период пребывания иностранца или лица без гражданства на территории Российской Федерации определяется с момента прибытия до момента отбытия. Прерывание срока нахождения в РФ происходит при выезде за рубеж. Исключение составляют непродолжительные по времени поездки до 6 месяцев (в целях учебы или лечения), согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ.
Перечень документов, используемых в качестве оснований для выявления количества дней, проведенных иностранцем на территории РФ, в нормативно-правовой базе страны отсутствует. Получить точные сведения о времени пребывания иностранца в государстве можно на основании отметок из загранпаспорта, миграционной карты и т. д.
Статус резидента на территории страны регламентируется следующими нормативными актами:
- НК РФ (ч. 2), ФЗ №117 от 5 августа 2000 года. В последнем акте указано, что резиденты – физические лица, фактически пребывающие на территории РФ более 183 в течение одного года подряд.
- Документ, способствующий подтверждению статуса налогового резидента РФ. Его заполнение осуществляется по специальной форме КНД 1120008.
- Приказ ФНС России №ММВ-7-17/837@ от 7 ноября 2017 года.
Валютное законодательство
Основной регламент по данному вопросу – ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле». В ст. 24 речь ведется о правах и обязательствах лиц, являющихся резидентами или нерезидентами.
Резиденты, которые осуществляют на территории РФ валютные сделки, наделены следующими правами:
- ознакомление с актами, полученными вследствие проверок, организованных любыми контролирующими инстанциями;
- обжалование решений и действий этих структур, а также должностных лиц, являющихся их представителями;
- возмещение ущерба, который был причинен вследствие неправомерных действий этих учреждений.
Резиденты и нерезиденты, которые занимаются проведением валютных операций на территории РФ, наделены следующими обязанностями:
- предъявление службам, осуществляющим валютный контроль, набора необходимых документов;
- ведение учетных операций по проводимым сделкам;
- обеспечение сохранности документации на протяжении отрезка времени, составляющего от 3 лет с момента совершения операций;
- безоговорочное исполнение предписаний, изданных органами валютного контроля, связанных с предотвращением нарушений норм законодательства;
- установление списка товарных позиций (а также работ услуг), за которые осуществляются расчеты через банки.
К валютным резидентам относятся физические и юридические лица. Физические лица, являющиеся резидентами РФ:
- граждане страны;
- иностранцы, постоянно проживающие на территории России.
Юридические лица – резиденты Российской Федерации – представлены следующим перечнем:
- компании, создание которых осуществлялось в соответствии с законодательством РФ;
- организации, расположенные за пределами страны, а также их официальные представительства, которые были сформированы по российским нормам закона;
- дипломатические структуры, консульства, расположенные территориально за границами государства;
- отделения исполнительных органов федерального уровня, находящиеся вне территории РФ;
- отдельные субъекты РФ, образования муниципального характера.
Налоговое
Налоговыми резидентами РФ признаются по закону следующие лица (физические и юридические):
- иностранцы или лица, не имеющие гражданства, находящиеся на территории РФ менее 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев, следующих подряд (во внимание не принимаются краткосрочные выезды за рубеж в целях лечения, обучения, исполнения должностных обязанностей);
- военнослужащие, находящиеся на службе за рубежом (вне зависимости от того, какое количество времени было или будет проведено ими за границей);
- работники государственных структур, которые были командированы за территорию РФ;
- предприятия, созданные в России и подчиняющиеся ее законам;
- организации иностранного происхождения, работающие на основании международного договора;
- иностранные фирмы, управляемые законодательством России.
Что это такое простыми словами
В отношении физических лиц резидент – иностранец, лицо без гражданства, организация, осуществляющая деятельность на территории России или за рубежом, подчиняющееся валютному и налоговому законодательству страны.
Резиденты сдают отчетности и уплачивают налоги в бюджет той страны, порядкам которых они подчиняются.
Уплата НДФЛ с доходов нерезидента подробно рассмотрена ниже на видео.
Как подтвердить свой статус в России
Сделать это можно несколькими способами. Самый простой из них – предъявить в специализированные государственные инстанции документы с соответствующими отметками (штампами) о дате прибытия в страну:
- паспорт (или иной документ, удостоверяющий личность);
- миграционная карта;
- разрешение на временное проживание;
- вид на жительство.
Подтверждение статуса необходимо для того, чтобы контролирующие структуры могли определить время, в течение которого иностранец или лицо без гражданства находится на территории страны, и должен ли он уплачивать налоги, взносы и прочие сборы в казну государства.
Отличия от нерезидента
- Основное отличие заключается в перечне уплачиваемых доходов. Он прописан в ст. 209 Налогового кодекса РФ.
- Еще одна разница заключается в ставке налога. В первом случае (для резидента) она составляет 13%. Во втором случае (для нерезидента) – 30%.
- Если говорить о поступлениях в форме материальной выгоды от процентов по займам, в первом случае ставка составит 35%, во втором – 30% (ст. 224 НК РФ).
- Еще одно различие заключается в возможности получения резидентом налоговых вычетов по подоходному налогу (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Как определить
Определить тот факт, что лицо является резидентом/нерезидентом РФ, несложно. Сделать это можно несколькими способами.
Валютные операции
Валютные резиденты – это все российские граждане, за исключением лиц, живущих за рубежом от года. Условие может быть нарушено даже в том случае, если россиянин приедет в РФ на день. В остальных ситуациях все граждане РФ автоматически признаются российскими резидентами.
Налогообложение, разница в ставке НДФЛ
Лица, признанные резидентами, уплачивают подоходный налог в размере 13%. Чтобы иностранец стал относиться к этой категории, он должен прожить в стране от 183 дней в течение года, иначе придется уплачивать налог по ставке 30%.
Иностранный гражданин с РВП
Разрешение на временное проживание получают все иностранцы, принявшие решение временно задержаться на территории страны. На документе указывается срок его оформления и дата отбытия. Поэтому посчитать дни, в течение которых иностранец находится на территории РФ, несложно.
Контрагенты и подрядчики
Определить статус контрагента можно по его ИНН и прочим идентификационным показателям (КПП, номер счета в банке и т. д.). Это позволит избежать проблем с законодательством, заключая партнерские соглашения с нерезидентами.
Документ для банка
Многие банки требуют документ, подтверждающий правовой статус потенциального клиента. Получить его можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении. Процедура займет не более 5 минут.
Таким образом, валютное и налоговое законодательство Российской Федерации в процессе определения допустимых операций и сумм взносов руководствуется тем, является ли лицо резидентом или не относится к данной категории, т. к. между этими статусами есть различия.
О том, кто такой нерезидент, дополнительно можно узнать на видео.