Упрощенная система налогообложения для ООО: условия, отчетность, примеры в 2023 году

Упрощенную систему налогообложения (УСН) правительство установило для средних и малых предприятий с целью упростить порядок ведения бухгалтерского учета и начисления налоговых платежей.

Кому можно, а кому запрещено применять УСН?

Упрощенную систему может пользоваться ООО, которое:

• не имеет представительств (филиалов);
• не занимается банковским делом или страхованием, негосударственным пенсионным страхованием;
• не является инвестиционными фондами или участниками финансовых рынков;
• не занимается деятельностью, связанной с переработкой полезных ископаемых;
• не занимается игорным бизнесом;
• не является ломбардом;
• не является нотариусами, адвокатами;
• не платит единый сельскохозяйственный налог;
• уставной капитал не состоит из вкладов таких общественных организаций, в которых более 50% работников являются инвалидами;
• объем долей других предприятий меньше, чем 25%;
• если в ООО не больше, чем 100 работников;
• если сумма балансовой стоимости основных и нематериальных средств не больше, чем один миллион рублей;
• если предприятие не иностранное и не бюджетное;
• если доходы за 9 предыдущих месяцев меньше, чем 45 миллионов руб., за год – меньше, чем 60 миллионов руб.

После перехода на упрощенную систему акционерное общество освобождается от налоговых платежей, предусмотренных общей системой: налогов, налагаемых на имущество и прибыль и НДС (но не от начисления и оплаты НДФЛ). Если предприятие занимается различными видами деятельности, наряду с упрощенной системой можно применять патентную систему или ЕНВД, если учет для каждой системы ведется раздельно.

Достоинства и недостатки перехода на упрощенную систему

К преимуществам можно отнести:

• замену трех крупных налогов на один общий;
• возможность выбирать для расчета суммы налога одну из двух баз («доходы» или «доходы минус расходы»);
• возможность сдавать декларацию и отчетность не чаще, чем раз в год;
• возможность не вести бухгалтерию для Налоговой службы;
• возможность в бухгалтерском учете для предприятия основные и нематериальные активы списывать сразу после приобретения;
• в книге учета не нужно отражать хозяйственные операции, которые не требуются при расчетах налога.

Но существуют и недостатки:

• много ограничений по видам предпринимательской деятельности;
• ООО с УСН не может открывать ни представительства, ни филиалы;
• при основе «доходы без расходов» не все расходы можно вычесть при начислении налога;
• контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию с упрощенной системой не могут возместить его из бюджета;
• после перехода невозможно включить при расчетах убытки прошлых лет;
• минимальную ставку необходимо уплатить даже при убытках.

Как перейти на УСН

Существует два варианта:

• подать заявление (26.2-1) по местоположению предприятия одновременно с документами, собранными для регистрации (в течении 30-и дней после подачи документов);
• подать заявление в период с 1.10 до 30.11 текущего календарного года (система поменяется с 1 января следующего финансового года).

Если систему меняет предприятие, которое работает на ОСНО, то доход за предыдущие 9 месяцев не должен превышать 45 миллионов руб., число работающих в ООО не должно более 100, балансовая стоимость основных и нематериальных активов – не более одного миллиона рублей. Для имущества, которое используется для ведения хозяйственной деятельности, восстанавливается НДС.

ООО с ЕНВД может начать использовать УСН, если:

• предприятие лишено права пользоваться ЕНВД (переход осуществляется первого числа следующего месяца);
• если ООО поменяла вид предпринимательской деятельности, и он не подходит для ЕНВД.

По собственному желанию перейти с ЕНВД на упрощенную систему можно так же, как с ОСНО.

На данный момент налоговики не уведомляют ООО о переходе на другую систему налогообложения. Но руководитель может написать заявление, содержащее просьбу подтвердить переход на другую систему в любое время.

Чтобы перейти с упрощенной системы на какую-то другую, нужно подать в налоговую заявление (26.2-3). Пользоваться новой системой можно будет с 1 января следующего года.

Определение доходов и расходов

По УСН налог можно начислять с доходов (6%) или с доходов без расходов (15%). Но 15% – это общая (максимальная) ставка, которая может меняться в пределах 5-15% в зависимости от региона. Например, в Москве в 2014 году большинство ООО будут платить 15%, в Санкт-Петербурге – 10%, в Чеченской республике – всего 5%. Объект налогообложения ООО выбирает самостоятельно. Поменять объект разрешается только с 1 января следующего года.

При выборе базы для расчета УСН руководствуются объемом расходов. Если предприятие работает в производстве или торговле, то существуют большие траты на закупку сырья или товаров. В подобных ситуациях следует выбрать основу «доходы без расходов» и подтвердить траты документально.

База «доходы» подходит для ООО, которые предоставляют услуги. Бухгалтерский учет облегчается отсутствием необходимости учитывать расходы и подтверждать их документами. База «доходы без расходов» выгодна, если по бухгалтерии расходы составляют хотя бы 60% от доходов (вместе со страховыми взносами, которые уже уплачены за работников).

При вычислении расходов на базе «доходы без расходов» следует учитывать, что не все расходы разрешается отнимать. Например, при расчете налога не стоит отнимать от доходов пени, штрафы, стоимость услуг оценщика условий труда, стоимость питьевой воды для офиса и др.

Экономически оправданный расход признается только в тот момент, когда он подтвержден чеком, накладной, платежным поручением, квитанцией или другим документом, а товар, за который заплачено, доставлен. Закупленные на перепродажу товары учитываются как расход только в тот момент, когда они уже проданы. Оплаченные поставщику авансы не учитываются как расход.

Если УСН платится раз в год, то он начисляется исходя из данных всего года. Налог можно заплатить путем оформления платежного поручения или безналичным расчетом (обязательна квитанция). Квартальные платежи производятся не позднее 25 числа следующего месяца, годовые – не позднее 31 марта. Перед оплатой налога необходимо заполнить декларацию.

Параллельно производится начисление и оплата страховых взносов. Их тоже можно вносить раз в год или по кварталам.

За просрочки при подаче декларации или ее отсутствие законом определены пени и даже штрафы. Например, за задержку начисляются пени (1/300% от суммы налога) или приостанавливаются все операции на расчетном счете ООО. Если предприятие не уплатило УСН, то размер штрафа – 20-40% от начисленной суммы.

Последние изменения в законодательстве

Уже с начала 2013 года законодательством установлено, что ООО на УСН обязательно должны вести бухгалтерский учет (по упрощенный схеме). С начала 2014 года необходимо полностью восстановить остатки. ООО, которые только регистрируются, должны подать пакет документов на упрощенную систему не позже, чем через месяц после регистрации. В противном случае перейти на УСН можно только с 1 января следующего года.

На данный момент в ООО по УСН не нужно рассчитывать курсы валют при подсчете расходов. Сейчас сделка заносится в учетные документы по курсу ЦБ на день ее совершения. До недавних пор сумма налога уменьшалась на все пособия, сейчас вычесть можно только те пособия, которые выплачены со средств ООО.

С начала 2014 года сумма доходов (до 60 миллионов рублей) индексируется, то есть при расчетах нужно учесть коэффициент-дефлятор (увеличить доходы).

Декларацию и отчетность за 2018 год ООО должны сдать не позже, чем 31 марта 2019 года. Отчетность состоит из Книги учета доходов и расходов, баланса (форма 1), отчета о прибылях/убытках (форма 2), отчета о среднем количестве работников (сдается до 20 января). Если ООО закончило год с убытком, то нужно заплатить 1% от доходов и включить эту сумму в расходы следующего финансового года. Второй вариант – приплюсовать убыток к расходам одного из следующих 10-и лет. Если ООО терпит убытки несколько лет, они приплюсовываются к убыткам следующих лет в хронологическом порядке.

Открывая ООО и выбирая систему налогообложения, следует учесть, что предварительно желательно определиться, какие расходы будут у предприятия, какую их часть можно отнести к экономически оправданным, какая система налогообложения у потенциальных конкурентов. Если они работают на УСН «доходы без расходов», то клиенты скорее всего привыкли покупать товары без НДС. Но есть и другая сторона – работа на основной системе может привлечь клиентов, которым нужно, чтобы НДС зачитывался. Кроме того, возможность вести бухгалтерию по упрощенной схеме только на первый взгляд кажется выгодной. Если в ООО несколько учредителей, для расчета прибыли при распределении дивидендов обязательно ведение полного бухгалтерского учета и начинать его вести нужно сразу после регистрации, а не через какое-то время.

Видеоматериал о сдаче отчетности на данной системе налогообложения

На следующем видео рассказано, какая отчетность и когда сдается ООО на УСН:

Изменения

Как и ранее в 2019 году действуют введенные с 2016 года изменения, связанные с упрощенной системой налогообложения:

• В первую очередь это касается изменения отчетности: с 2016 года действует форма 6-НДФЛ, которая должна сдаваться каждые 3 месяца. Кроме того, за счет увеличения МРОТ до 11 280 рублей изменяется размер выплат.
• Теперь вся отчетность должна сдаваться в электронном виде.
• Ужесточаются наказания за нарушения законодательства: в частности, если предприниматель не выплатит страховые взносы, он понесет уголовную ответственность. Это будет касаться не только руководителя компании, но и нанятых бухгалтеров. Наряду с этим увеличиваются штрафы за выявленные ошибки в ведении бухгалтерского учеба.
• Также утверждаются новые КБК, и, как следствие, меняется порядок заполнения некоторых платежных документов.
• Наконец, организации, работающие по УСН, смогут иметь представительства.
• В 2019 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:
  • доход годовой — не более 150 млн руб.;
  • доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.