Как предоставляются налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году

Налоговым вычетом считается сумма, удерживающаяся от дохода и фактически сокращающая его по фиксированной ставке в 13%. Претендентом на него может стать физическое лицо, являющееся исключительно гражданином Российской Федерации и получающее доход, рассчитываемый по стандартной налоговой ставке.

В исключительных случаях вычет подразумевает под собой частичный возврат налога на доходы, который был уплачен ранее, например, при покупке имущества, непредвиденных расходах на лечение и реабилитацию или же обучение в высших учебных заведениях. В этих случаях возвращается не 100% от общей суммы расходов, указанных в предоставленном счете, а часть, соответствующая сумме налога, уплаченной ранее.

Разновидности упрощений

Стандартный тип

В п. 1 статьи 218 Налогового Кодекса есть перечень лиц, претендующих на стандартный вычет, условно их можно объединить в три группы:

• Лица, связанные с ликвидацией различных ядерных катастроф, а также инвалиды войны и лица, чья деятельность приравнена к действиям по защите страны.
• Группа инвалидов, группа узников концлагерей, блокадников. К данной группе можно отнести Героев Российской Федерации и Героев СССР, а также кровных родственников военнослужащих, погибших при защите РФ или СССР.
• Группа опекунов (попечителей) детей, не достигших совершеннолетия либо учащихся в высших учебных заведениях по очной форме (до 24 лет).

Физическим лицам, претендующим более чем на одно налоговое вычитание, предоставляется максимальная сумма упрощения из соответствующих. При этом детский налоговый вычет обеспечивается вне зависимости от уже ранее предоставленных.

Существует несколько подвидов стандартного типа упрощений:

• На налогоплательщика.
• На детей.

Стоит отметить, что данный вид вычета прекращается моментально в тот момент, когда общая сумма дохода физического лица 350 000 руб.

Общие суммы детских вычетов могут отличаться друг от друга: на первого и второго ребенка она составляет 1400 рублей, на третьего ребенка и каждого последующего (без ограничения) – 3000 рублей, для детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия, а также студентов и аспирантов, чей возраст не превышает порога в 24 года, сумма составляет 12 000 рублей на каждого ребенка отдельно для родителей или усыновителей и 6000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Если у супругов помимо их общего ребенка есть дети от предыдущего брака, то их общий ребенок является третьим при условии, что за супругами сохранились родительские права на детей.

Социальный тип

Налоговым кодексом Российской Федерации выделено пять групп различных видов социальных упрощений. Это:

• на благотворительность;
• образование;
• лечение и реабилитацию;
• пенсию и страхование жизни от несчастных случаев;
• на трудовые пенсионные накопления.

Благотворительность

Данный вид представляет собой сумму, удержанную от общей суммы, которую физическое лицо направляло в благотворительные фонды и центры поддержки. Не имеет значения – государственные это фонды или же частные.

Благотворительной помощью считается перечисление денежных средств не только в фонды по защите и поддержке людей, а также во всевозможные некоммерческие организации, занимающиеся поддержкой и развитием культуры, науки, спорта страны, предоставлением образовательных услуг.

К данному списку относятся еще и предприятия, отвечающие за защиту прав и свободы человека, животных в дикой или культурной среде (зоопарки, естественные зоопарки), окружающей среды. Деятельность той или иной организации обязана соответствовать закону.

Существуют случаи, когда социальный вычет невозможен, например, если перечисление лицом денежных средств было адресовано не напрямую в головное отделение организации, а в один из ее фондов, либо в том случае, если благотворительная поддержка не являлась таковой по факту, то есть была произведена с целью получения физическим лицом выгоды фактической или выгоды в перспективе (к этому можно отнести передачу имущества, различные виды услуг, содержащих рекламу или носящих рекламный посыл). Если говорить проще, то данный вычет возможен только при бескорыстной помощи организациям.

Любая законная благотворительная деятельность регулируется законодательством Гражданского кодекса Российской Федерации и Конституции РФ.

На образование

На данный вид упрощения может претендовать физическое лицо, заплатившее за обучение. При этом, это может быть не только оплата за собственное образование любой формы (дневное, вечернее, заочное), но и за учебу своего ребенка, обучающегося по очной форме и находящегося в возрасте до 24 лет, а также за обучение опекаемого ребенка в возрасте до 18 лет и за бывших опекаемых детей в возрасте до 24 лет по очной форме.

Оплата учебы за брата или сестру подходит только в том случае, если они являются кровными родственниками и с физическим лицом имеют общих родителей, и чей возраст не превысит порога в 24 года. В некоторых случаях допускается неполнородное родство, то есть общим является лишь один родитель.

Вычитание на образование можно получить не только при обучении в государственном учебном заведении, но и в частных (коммерческих) вузах. Учеба исключительно в вузах родной страны не является обязательным условием.

Важным условием является минимальная годовая сумма затрат на оплату обучения, которая составляет 50 000 рублей. Существует и максимальная годовая сумма размером в 120 000, в нее входит не только оплата за учебу, но и все иные расходы, включающие в себя затраты на лечение и пенсионных взносов. Обязательным условием является оформление платежных квитанций на человека, который производит оплату, а не на лицо, за обучение которого производится выплата.

На лечение и реабилитацию

Данный вид предоставляется физическому лицу, совершившему оплату за счет личных денежных средств следующих услуг и товаров:

• собственное лечение;
• лечение законного супруга или супруги, лечение законных родителей или детей, чей возраст не превышает 18 лет;
• медицинские препараты, прописанные лечащим квалифицированным специалистом физическому лицу, его родителям или детям;
• всевозможные взносы по страховке физического лица, его супруга или супруги, родителей или же детей.

Вычет предоставляется не на все услуги и лекарственные средства, а только те, что утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201.

Если лечение относится к категории дорогостоящего, то лицу упрощение предоставляется в абсолютной форме и не обременяется пределами (120 000 рублей). Определить категорию можно по специальному коду, существующему на всех справках «Об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговую организацию», где код под номером 1 обозначает не дорогостоящее лечение, а под номером 2 – дорогостоящее.

На пенсионное обеспечение и страхование

Данный вид можно получить по составленным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также по договору личного пенсионного страхования со специализирующимися организациями и по договорам личного страхования жизни сроком свыше пяти лет.

Заключать подобные соглашения можно не только на себя, но и на своего супруга, родителей, опекаемых граждан или детей-инвалидов. Максимальная сумма страховых и пенсионных взносов составляет 120 000 руб.

По накопительной части трудовой пенсии

На данный вид имеет право любое физическое лицо, являющееся гражданином РФ, которое за счет личных денежных средств уплатило все основные и дополнительные взносы на накопительную часть своей пенсии. В случае, когда взносы оплачивал работодатель лица, социальное упрощение не предусматривается.

Имущественный тип

Имеет право на данный вид гражданин РФ, совершивший одну из следующих операций:

• приобретение жилого имущества;
• продажа;
• строительство для проживания или продажи;
• если имущество было выкуплено у физического лица государственными или муниципалитетными органами.

Условно упрощение можно разделить на две категории:

• При приобретении.
• При продаже.

Профессиональный тип

Подразумевает под собой вычеты из документально подтвержденных расходов. Встречаются случаи, когда ИП получал вычет в размере 20% от общей суммы дохода, полученного в ходе индивидуального предпринимательства.

К списку доходов, претендующих на данный вид, относятся доходы не только ИП, но и всевозможных организаций, занимающихся частной практикой, например, предоставляющих адвокатские или нотариальные услуги физическим лицам. В список можно включить доход от услуг, узаконенных гражданско-правовыми актами, и различные авторские вознаграждения, в том числе за вклад в искусство, науку или культуру.

Подробно о налоговых вычитаниях по НДФЛ – на следующем видео:

Необходимые документы для оформления

• Для получения стандартного упрощения необходимо собственноручно написать заявление о требовании вычета работодателю и предоставить копии всех необходимых документов, подтверждающих то, что лицо имеет право на его получение. Если сотрудник воспитывает ребенка самостоятельно, то это необходимо подтвердить документально. Если физическое лицо является опекуном или попечителем, то и это необходимо подкрепить соответствующими заверенными документами.
  Если гражданин работает одновременно в нескольких организациях, то вычет может предоставляться исключительно по доходу в одном месте работы.
• Для предоставления социального упрощения лицу необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а также собрать необходимые документы – справки, подтверждающие доход по стандартной форме 2-НДФЛ, квитанции, подтверждающие оплату услуг (обучения, лечения), и предоставить в налоговую по месту жительства копии документов, которые подтвердят перечисление денежных средств.
• Чтобы получить право на имущественное упрощение, следует заполнить заявление, в котором будет указана информация о распределении имущества между супругами (в случае, если оно приобретено в период брака), заполнить налоговую декларацию по доходу за последний год (2-НДФЛ), а также по доходу с имущества в случае продажи. Если имущество было куплено, то необходимо предоставить документы, подтверждающие совершение данной операции.
• Если необходимо получить профессиональное упрощение, то следует обратиться с заявлением к агенту налоговой службы, который является источником выплаты доходных средств (как правило, работодатель). Заявление разрешается писать в свободной форме. Если агент отсутствует, то получить вычитание возможно, предоставив справку 3-НДФЛ в налоговую организацию по месту фактического проживания. Вместе со справкой нужно подать документы, подтверждающие расходы физического лица, по отношению к которому требуется вычет.

Размеры вычитаний

• Стандартный тип на ребенка по доходу, рассчитанному исходя из 13% налога, составляет 1400 рублей на первых двух детей по отдельности, 3000 рублей на последующих детей (отдельно на каждого) и 12 000 или 6000 в зависимости от вида попечителя на несовершеннолетних инвалидов первой и второй групп, студентов и аспирантов, не достигших 24 лет.
• Размер социального вычитания равен фактической сумме расходов, но не превышает 120 000 рублей. Если налогоплательщик за счет собственных средств оплатил, допустим, собственное обучение, лечение матери и оформил услуги по страхованию жизни, то вычет возможен только с одного подтвержденного документально вида расхода.
• Размер имущественного упрощения можно разделить на две категории:
  • Из максимальной суммы 2 000 000 рублей при покупке или строительстве недвижимости на территории России.
  • Из максимальной суммы 3 000 000 рублей при покупке или строительстве недвижимости в случае, если средства были получены путем оформления программы целевого кредитования.
• Размер профессионального вычитания составляет 20% от всей суммы доходов, полученных лицом в ходе индивидуальной деятельности.

Примеры расчетов

Стандартный тип

Предположим, что гражданка РФ воспитывает четверых детей. Подавая заявление, она будет претендовать на вычет в виде 8 тысяч 800 рублей, то есть 1400 + 1400 за первых двух детей и 3000 + 3000 за третьего и четвертого ребенка.

Если сумма ее ежемесячного дохода составляет, например, сорок тысяч рублей, то работодатель будет рассчитывать сумму НДФЛ исходя из 31 200 рублей, полученных из стандартных 13% и вычета. Наглядно это будет выглядеть следующим образом:

• заработная плата (40 000 рублей) – вычет (8800 рублей) и все это умножается на 13%.

Итоговая сумма налога будет равна 4056 рублей, а зарплата гражданки составит 35 994 рублей, тогда как без вычета заработная плата составила бы на 1000 рублей меньше – 34 800 рублей.

Социальный тип

На благотворительность

Предположим, что налогоплательщик заработал за год 400 000 рублей. Вычитаем из этого необходимый стандартный налог в 13%, получается 52 000 составила сумма налогообложения.

По итогам этого же года гражданин перевел на благотворительность 130 000 рублей, а так как максимальная сумма вычета составляет 25% от общего дохода, то вычет будет рассчитываться из суммы в 300 000 рублей. Почему? Потому что 25% от 400 000 годового дохода составляет 100 000. НДФЛ будет рассчитан следующим образом:

• (400 000 – 400 000 * 25%) * 13% / 100% = 39 000 рублей

Учитывая, что налог на доход уже был уплачен, и его сумма была равна 52 000, то вычет составит 13 000. рублей (52 000 – 39 000).

На обучение

Предположим, что студент решил оплатить учебу сразу, и общая сумма составила 500 000 рублей, исходя из годовой стоимости 100 000 рублей. Так как максимальная сумма вычета составляет 120 000 (вычисляем 13%), то само упрощение составит 15 600 рублей.

На лечение и лекарственные препараты

Предположим, что субъект заработал 360 тысяч рублей за год и выплатил 46 800 налога. В какой-то момент лицу понадобилась операция, стоимость которой составляет 400 000 рублей, и данная процедура относилась к виду дорогостоящих, а значит, не имела ограничения в 120 000. Для того чтобы рассчитать вычет нужно:

• 400 000 * 13% / 100% = 52 000 рублей

Но так как субъект оплатил налог ранее, то вернуть он сможет только сумму уплаченного налога (46 800 рублей).

На негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни

Допустим, зарплата молодого человека составляет 300 000 в год. На страхование своей жизни у него ушло 130 000 рублей, что превышает максимальную сумму для упрощения (120 000). В этом случает сумма вычитания составит 15 600 рублей (120 000 умножаем на 13%).

На накопительную часть трудовой пенсии

Помимо оплаты на лечение и всевозможных страховых взносов, сумма дополнительных взносов старушки составила 120 000 рублей. Эта сумма является максимально допустимой, но позволяет рассчитать вычет:

• 120 000 * 13% / 100% = 15 600 рублей

Если бы сумма взносов составила, к примеру, 50 000, то на 13% делилась бы она.

Имущественный тип

При приобретении имущества семейной пары, состоящей в гражданском браке, упрощение будет рассчитываться следующим образом. Обозначим условно ежегодный доход мужа в виде 3 000 000, а доход жены в 2 500 000.

Супруги могут распределить процент вычета между собой в равной части, допустим, 50% одному и 50% другому. Так как максимальная сумма на одного человека составляет 2 миллиона рублей, то каждый из супругов получит по 260 000 рублей (2 млн * 13% / 100%).

Профессиональный тип

Как уже говорилось выше, максимальная сумма здесь составляет 20% от общей суммы дохода. Предположим, субъект получил один миллион рублей за год, в этом случае упрощение составит 26 000 рублей, то есть 200 000 рублей (20% от общего дохода) умножаем на 13%.

Таким образом, когда вопрос касается расчета вычетов, определение точной суммы не вызовет затруднений, при условии того, что лицо знакомо с принципом работы налоговых структур по данному вопросу.