Патентная система налогообложения: плюсы и минусы, налоги и отчетность

Патентную налоговую систему относят к одному из специальных налоговых режимов, главной целью которого является упрощение налогообложения определенной категории налогоплательщиков путем применения низких налоговых ставок или освобождения от оплаты некоторых налогов.

Более подробно об этой системе мы и расскажем в нашей статье.

Регламентация по Налоговому кодексу

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) возможно наряду с иным налоговым режимом. Главным условием является число работников – за время одного налогового периода средняя величина сотрудников не должна превышать отметку 15 человек. В это число входят основные работники, совместители и те, кто выполняет свои должностные обязанности в соответствии с гражданско-правовым договором.

Возможность применения данного налогового режима есть у предпринимателей, которые зарегистрированы в тех субъектах РФ, которые уже успели принять закон о применении данной системы. Осуществление перехода на этот режим производится только в соответствии с добровольным желанием.

Об особенностях и преимуществах ПСН

Введение ПСН произошло не так давно, и многие просто не успели познакомиться с ее преимущественными сторонами. Принятием и введением данной системы оплаты налогов занимается каждый субъект РФ. То есть, если региональная власть сойдется во мнении, что такой способ не пойдет на пользу бюджету, то у предпринимателя не будет права на приобретение патента.

Вторая ее особенность заключается в том, что перейти на нее могут только некоторые предприниматели, выбравшие при регистрации такие виды деятельности, как: изготовление и окрашивание одежды и обуви, косметологические и парикмахерские услуги, обслуживание автомобилей и т. д. (полный перечень приведен в НК РФ).

В качестве третьей особенности можно выделить ограничение, касающееся числа сотрудников, которых ИП обеспечил рабочими местами – не более 15 человек за один налоговый период.

Последняя особенность ПСН заключается в том, что нужно строго отслеживать период оплаты патента, например, если предприниматель приобрел его на полгода, то 1/3 ему нужно будет оплатить в течение первых 25 суток его действия, а 2/3 суммы – не более, чем через месяц после завершения налогового периода.

Основным преимуществом системы является факт того, что предпринимателю не нужно уплачивать такие налоги, как НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС, что существенно снижает налоговую нагрузку.

В качестве преимуществ также можно выделить:

• Незначительную налоговую ставку – 6%. Такая же минимальная ставка предусмотрена при уплате УСН, когда в качестве объекта налогообложения выступает доход предпринимателя. Существенную разницу составляет тот момент, что УСН учитывает все реальные доходы, а патентная система отталкивается от предполагаемого годового дохода по соответствующему направлению. В общем, от фактического дохода предпринимателя ничего не зависит.
• Хорошую гибкость налогового периода – приобрести патент можно как на 1 месяц, так и на 1 год. Самым трусливым бизнесменам предоставлена возможность покупки на короткий период времени. В зависимости от срока действия патента исчисляется и его стоимость.
• К расчетам не нужно привлекать контрольно-кассовую технику. Но если покупатель настаивает, ему должны предоставить документ, в котором содержится информация о том, что денежные средства приняты за тот или иной товар (работу, услугу).
• Отсутствие необходимости подачи декларации в налоговый орган. Предпринимателю туда нужно показаться только 2 раза: чтобы подать заявку о своем желании перейти на ПСН и чтобы забрать патент.

Подробную информацию и все нюансы данной системы обложения налогами вы можете почерпнуть из следующего видео:

Подходящие виды деятельности

Патент можно применять предпринимателям, решившим заняться:

• ремонтом и пошивом изделий из меха, кожи и трикотажа;
• ремонтом, чисткой, окрашиванием и пошивом обуви;
• фото и кино-услугами;
• техническим обслуживанием и ремонтом автомобильного и мототранспорта;
• ремонтом жилья и других построек;
• изготовлением и ремонтом галантереи металлического исполнения;
• монтажными, санитарно-техническими и сварочными работами;
• обучением населения на курсах или репетиторством;
• ветеринарными услугами и т. д.

Нельзя не сказать о том, что каждый субъект РФ вправе заняться корректировкой установленного перечня и внести в него дополнительные пункты, но исключение какого-либо из них строго запрещено.

Порядок получения патента

Получение патента предполагает обязательную подачу заявления в ФНС с соблюдением 10-ти дневного срока (до этого момента пользоваться им нельзя). Кроме того, предприниматель должен помнить о том, что действие патента распространяется только на тот регион, в котором он был получен. Но это не означает, что деятельность бизнесмена ограничивается каким-то образом. У него есть право обратиться за выдачей патента в любой филиал налоговой инспекции, находящейся в другом регионе.

Процесс подачи заявления предполагает несколько вариантов:

• лично;
• посредством почтового отправления (ценное письмо с описью вложенного);
• через электронный канал связи (при наличии соответствующей программы и сертификата электронной подписи).

Налоговой инспекции отводится 5-тидневный срок на выдачу патента с той даты, когда было получено заявление. Если положительное решение так и не будет принято, то сообщить об этом предпринимателю сотрудник налоговой обязан также в течение 5-ти рабочих дней.

Отказ может прийти по нескольким причинам:

• указанный вид предпринимательской деятельности не входит в перечень, на который распространяется ПСН;
• неверно указан срок действия патента;
• предприниматель утратил право его использования в текущем году;
• имеет место недоимка по уплате ПСН (только этот налог может стать препятствием и никакой другой).

Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев, но при условии, что этот период входит в состав одного календарного года. Если предприниматель уже использовал данную налоговую систему и претендует на продление, то ему нужно будет подать заявление в налоговый орган не позднее 20 декабря текущего года.

Что собой представляют налоговые каникулы для ИП в 2016 году, и кто может ими воспользоваться.

Как правильно применить общую систему налогообложения на предприятии – читайте здесь.

Налоговая база, отчетность ИП

В случае применения ПСН законодательство предусмотрело следующую налоговую базу: предполагаемый размер денежного вознаграждения, который индивидуальный предприниматель должен получить в течение календарного года за выполнение той или иной предпринимательской деятельности.

Налоговая инспекция, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования могут потребовать от ИП, применяющего патент, только книгу учета доходов и расходов. Если у бизнесмена имеется несколько патентов, то и книга учета должна вестись по каждому отдельно. Кстати, возможно ведение как бумажного, так и электронного варианта.

Как рассчитать налог

К расчету налоговой выплаты каждый индивидуальный предприниматель должен подходить следующим образом:

СП = ПД * 6%, где

• СП – стоимость патента;
• ПД – величина потенциально возможного годового дохода.

Сумма потенциального дохода для одного и того же вида деятельности может быть разной в каждом отдельном регионе страны.

Сравнение УСН и ПСН

В качестве основного отличия упрощенки можно выделить порядок начисления и зачет страхового взноса. У предпринимателя на УСН есть возможность уменьшать налог на величину начисленных и оплаченных страховых взносов. Причем предприниматель, выбравший льготные виды деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 212-ФЗ), доходность по которым равняется не менее 70%, имеет право перейти на применение пониженных ставок в отношении заработка каждого наемного работника в виде 20%. Применение обычных видов деятельности предполагает оплату страховых взносов в размере 30% от заработка сотрудника.

Бизнесмен же, выбравший патентную систему, может применять пониженную ставку (20%) в любом случае кроме следующих: сдача в аренду имущества, розничная торговля или общественное питание.

Сравнение ЕНВД и ПСН

Самой большой разницей между данными системами является налогоплательщик. Применение ЕНВД предусмотрено как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью. А патентная система предусмотрена только для ИП.

Если рассматривать величину налога, то можно сделать вывод о том, что применение вмененки выгодно только при маленьком штате (до 2-х человек). Если число работников больше, то целесообразно использовать ПСН.

Как рассчитать и подать отчетность по Патентной системе онлайн?

Для бесплатного и быстрого онлайн расчета налога по патентной системе, воспользуйтесь замечательным сервисом “Мое Дело”.