Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество

Налог на имущество платят все крупные налогоплательщики Российской Федерации.

Декларация по данному взносу – документ финансовой отчетности, который каждый год предоставляется в налоговую службу в определенные законом сроки.

Предоставлять её должны все, кроме:

• Предпринимателей, в том числе индивидуальных, которые не облагаются этим налогом по закону.
• Предприятий, на балансе которых имущество, официально вышедшее из эксплуатации.
• Предприятий-льготников, сбором необлагаемых по закону – так, например, не облагаются церкви, организации, занимающиеся проблемами инвалидов, или учредители которых являются инвалидами.
• Предприятий, на балансе которых нет имущества, подлежащего налогообложению.

Налогообложению подлежит как движимое, так и недвижимое имущество, приносящее прибыль, но декларация по движимому имуществу не сдается с 2010 года.

Варианты и сроки сдачи

Сдавать отчет можно в двух вариантах:

• Заполнив его чернилами вручную и отправив курьера в налоговую.
• По электронной почте. Так его сдают крупнейшие налогоплательщики и те предприятия, у которых числится больше сотни сотрудников. При этом за нарушение оформления документа в электронном виде предусмотрен небольшой штраф (около 200 рублей), поскольку официально это является административным правонарушением.

Сдавать декларацию нужно до 31 марта года, следующего за отчетным. То есть, форма за 2016 должна быть сдана до 31 марта 2017 года. Пропустить срок сдачи – значит совершить ещё одно наказуемое по законам деяние. Сдается она:

• В налоговую службу, которая прикреплена по адресу налогооблагаемого имущества.
• В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом организации.
• В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом иностранной организации.

В некоторых случаях, если компания обладает большим количеством облагаемого сбором имущества, она может сдать один отчет за все объекты – как правило, это возможно, если они находятся в одном субъекте Российской Федерации.

Подробную информацию об этом виде налогообложения вы можете узнать из следующего видео:

Правила оформления

• Нужно пользоваться самой новой из форм деклараций – они меняются часто, что-то добавляется, что-то убирается, и за этим обязательно нужно следить.
• Все суммы следует писать в рублях, округляя копейки.
• Заполнять отчет нужно крупным разборчивым почерком, если он оформляется на бумаге. Пользоваться при этом нужно ручкой с черными или темно-синими чернилами.
• Все пустые клетки нужно зачеркивать (и в частично заполненных, и в полностью пустых строчках, чтобы пустого места не оставалось).

Если вас интересует, как заполнить декларацию 3-НДФЛ за обучение, прочтите эту статью.

Сроки сдачи налоговой декларации по транспортному налогу вы найдете здесь.

Порядок заполнения

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения о предприятии. Заполнять его проще всего, поскольку специфических расчетов и углубления в документацию он не требует:

• В верхней части страницы нужно указать ИНН и КНН.
• В строке «Номер корректировки» нужно указать «0» в случае, если форма заполняется впервые, и, соответственно, «1», «2» или «3» в случае, если нет.
• Значение строки «налоговый период» – календарный год.
• Следом идет отчетный год, номер налоговой и код учета.
• После этого нужно записать название организации вместе с кодом её деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор экономической деятельности).
• Если предприятие подвергалось реорганизации – в этом случае строки «Форма реорганизации» необходимо заполнить и указать ИНН/КНН реорганизованной компании.
• В блоке «достоверность утверждаю» должен расписаться налогоплательщик или его представитель с указанием того, от какой он организации, и какой документ подтверждает его право подписывать отчет.

Раздел 2

Некоторая неясность в нумерации обусловлена тем, что для заполнения раздела 1 потребуется информация из раздела 2, и удобнее сначала заполнить его. В нем происходит сам расчет налога на имущество:

• В верхней части листа указывается код имущества и код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления объектов).
• 20-140 – указывается суммарная остаточная стоимость всего имущества, находящегося на балансе организации, на первое число каждого месяца и на последнее число года. Вычисляет это число бухгалтер, складывая остаточную стоимость (то есть, начальную стоимость имущества минус амортизацию за месяц) на первое число каждого месяца и на последнее года. В строке «в том числе» указывается та же информация об имуществе, попадающем под льготы.
• 141 – данные по недвижимому имуществу, которые определились на конец года.
• 150 – среднегодовая стоимость всего имущества, равная сумме строк 20-140, деленной на 13.
• 160 – в первой части указывается информация по любому льготному имуществу, которым владеет организация, во второй – только по тому, которое признается таковым субъектом РФ.
• 170 – его среднегодовая стоимость, которая рассчитывается суммой значений строки «в том числе», разделенной на 13.
• 180 – код имущества.
• 190 – пишется разность строк 150 и 170. В случае, если в строке 180 указано 2, то разность умножается на её значение.
• 200 – имущество, к которому имеют отношение пониженные ставки. Указывается его наличие и код закона, который предполагает понижение ставки.
• 210 – налоговая ставка.
• 220 – сумма налога, которая вычисляется по формуле: 190*210/100, где 190 и 210 – значения соответствующих строк, а 100 – простой делитель.
• 230 – подлежит заполнению исключительно организациями, платящими авансовые платежи.

Раздел 1

Теперь, когда раздел 2 заполнен, пришло время переходить к 1 разделу:

• Первая строка – код ОКАТО.
• Вторая – код бюджетной классификации.
• Третья – 220-230, если ответ получится больше ноля.
• Четвертая – та же разница, но если она меньше ноля.

Раздел 3

Заполняется зарубежными организациями, которые ведут дела в Российской Федерации и, соответственно, имеют на её территории недвижимость.

Нулевая форма

Вышла из употребления в 2010 году, на что указывает письмо Минфина №03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 года, и с тех пор не подается в налоговые органы. То же самое касается декларации по движимому имуществу.