Как самостоятельно рассчитать налог ЕНВД: формулы и примеры
Единый налог на вмененный доход является добровольной системой налогообложения, применять которую можно только для определенных направлений предпринимательской деятельности.
Этот налог затрагивает именно деятельность, а не юридическое лицо или предпринимателя, поэтому совместно с ЕНВД можно применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения.
Применять его нельзя:
- крупнейшим налогоплательщикам;
- предпринимателям, решившим связать оказание услуг общественного питания с образовательными, медицинскими или социальными учреждениями;
- организациям и индивидуальным предпринимателям, среднее число работников которых составило более 100 человек за предыдущий календарный год;
- организациям, в которых уставный капитал более чем 25% приходится на вклады других организаций;
- организациям и ИП, передавшим в аренду автозаправочную или автогазозаправочную станцию.
- в отношении видов предпринимательской деятельности, описанных в п.2 ст. 326.26 НК.
Расчет налоговой базы за квартал
Отчетный период для уплаты ЕНВД – квартал. В соответствии с результатами этого периода нужно подать декларацию (до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом), при заполнении которой всех волнуют одни и те же вопросы: как рассчитывается сам налог, наличие каких данных для этого требуется и где их можно взять.
При исчислении налога по вмененке фактически полученный доход не берется во внимание. Чтобы определить налоговый платеж, нужно обратиться к нормам дохода, рассчитанным для каждой разновидности предпринимательской деятельности – условному доходу, который в соответствии с мнением чиновников приносит предпринимателю его занятие коммерческого характера.
Физический показатель – это единица, оценивающая масштабность бизнеса и полностью зависящая от вида деятельности. Например, розничная торговля оценивается квадратными метрами торговых площадей, автотранспортное предприятие – автомобилями, некоторые виды услуг – работниками и т. д.
Следующим показателем, без которого не может обойтись предприниматель, является корректирующий коэффициент КI. Его называют также коэффициентом-дефлятором, за уровнем которого ежегодно следит министерство экономического развития. Например, в 2015 году базовая доходность должна быть подвержена увеличению на 1,798.
Судьбу второго коэффициента – КII – решают местные власти. В нем отражается специфика той или иной сферы деятельности и влияние, которое способна оказать каждая конкретная территория на результативность бизнеса.
Исходя из вышеперечисленных параметров можно приступать к расчету налоговой базы за квартал:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*КI*КII, где
- НБ является налогооблагаемой базой ЕНВД;
- БД – базовая доходность, свойственная для вмененного вида деятельности;
- ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели в соответствии с 3-мя месяцами отчетного периода;
- КI и КII – корректирующие коэффициенты.
В качестве примера рассчитаем налог для ООО, оказывающего ветеринарные услуги на территории города Тула. В январе в организации работало 10 человек, в феврале – 11, а в марте – 16.
Базовую доходность составляет сумма 7500, КI – 1,798, КII – 0,48 (в соответствии с решением Тульской области № 3/42 от 29.10.2014 г.).
Итак, налоговая база за I квартал 2015 года составляет:
- НБ = 7500*(10+11+16)*1,798*0,48 = 239 493,60 руб.
Ставка же самого налога равна 15% от его базы.
Если вам интересно, как узнать задолженность по налогам по ИНН, прочтите этот материал.
Примеры расчета платежей для различных видов деятельности
Пример 1
Розничная торговля детскими игрушками в торговом комплексе, расположенном в районном центре Шолоховского района (площадь самого магазина 15 метров), предполагает следующую последовательность расчета:
- Базовая доходность для розничной торговли на стационарной торговой площади установлена законодательством в сумме 1800 руб. за 1 кв. м.
- Физическим показателем является арендуемая площадь, вернее квадратные метры.
- Величина коэффициента-дефлятора в 2015 году равняется 1,798.
- Величина КII – 0,283.
- Итак, ЕНВД = 1800*15*1,798*0,283*15% = 2060,78 руб.
Пример 2
Бытовые услуги в виде ремонта обуви, оказываемые своими силами, потребуют уплаты следующей величины налога:
ЕНВД = 7500*1*1,798*0,178*15% = 360,05 рублей, где
- 7500 – сумма базовой доходности, предусмотренная для любой услуги бытового характера;
- 1 – численность работников, которая является физическим показателем;
- 1,798 – КI;
- 0,178 – КII, предусмотренный администрацией Шолоховского района для деятельности, связанной с ремонтом обуви.
Пример 3
Теперь о расчете для организации, размещающей наружную рекламу на автомобильном транспорте. Например, организаторы данного бизнеса задействовали для работы 5 единиц транспорта.
Опираясь на вышеописанные данные, можно приступать к расчету налога:
- размер базовой доходности для размещенной на транспортном средстве рекламы равняется 10000 рублей;
- в роли физического показателя в данном случае выступает транспорт – 5 единиц;
- КII для этого вида деятельности равняется 0,189;
- ЕНВД = 10000*5*1,798*0,189*15% = 2548,67 руб.
Пример 4
Расчет для организации, занимающейся грузоперевозками, можно увидеть из следующего примера: в агентстве по перевозке грузов имеется 5 машин. Следовательно:
- размер базовой доходности 6000 руб.;
- значение физического показателя 5 шт. (грузовых автомобилей);
- величина КI – 1,798;
- размер КII – 1;
- ЕНВД = 6000*5*1,798*1*15% = 8091,00 руб.
Пример 5
Индивидуальный предприниматель, организовавший оказание услуг по ремонту автомобилей и принявший на работу 3-х человек, должен рассчитывать платеж исходя из следующих данных:
- Базовая доходность равняется 12000 руб.
- Физический показатель – число людей, участвующих в деятельности. В данном случае 4 (3 наемных и он сам).
- КI=1,798.
- КII=0,546 (ремонт, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств в районном центре Шолоховского района).
- ЕНВД = 12000*4*1,798*0,546*15% = 7068,30 руб.
Подробнее о процессе расчета платежей для сферы услуг – на следующем видео:
Зависимость налога и торговых площадей
Если территорией торговли является стационарная торговая площадь, оснащенная торговыми залами, то физическим показателем считается количество квадратных метров. Размер базовой доходности при этом равняется 1800 руб. в месяц.
Общая формула для расчета платежа по площади выглядит следующим образом:
ЕНВД = (1800*SТЗ*КI*КII)*15%, где
- SТЗ – размер площади, занятой под магазин;
- КI является корректирующим коэффициентом, величина которого в 2015 году равна 1,798;
- КII – корректирующий коэффициент, за размером которого следит местная власть.
Как видно из расчета, нужно максимально полезно и эффективно использовать торговую площадь, так как именно от нее зависит величина ежеквартально уплачиваемого налога. Остальные показатели тоже могут изменяться, но только по истечении определенного периода времени и для всех предпринимателей того или иного населенного пункта.
Если местом торговли является киоск, палатка, лоток или иной объект, относящийся к понятию стационарная торговая сеть, но не обладающий торговым залом и площадью более 5 кв.м., то в качестве базовой доходности следует использовать величину 9000 руб., а в качестве физического показателя – число торговых мест.
Размер платежа можно снизить (но не более чем на 50%):
- на величину уплаченного страхового взноса на пенсионное, социальное или медицинское страхование;
- на сумму выплаченного пособия в соответствии с листом нетрудоспособности;
- на сумму фиксированного страхового платежа, который уплачивает ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность самостоятельно.
Если месяц отработан не полностью
Формула, необходимая для подсчета за неполный месяц, выглядит следующим образом:
ЕНВД = (БД*ФП*КI*КII*15%)/КД*КД1, где
- БД означает базовую доходность;
- ФП – физический показатель;
- КI – величина годового коэффициента дефлятора;
- КII – величина годового коэффициента, установленного местным органом власти;
- КД – общее количество дней в месяце, за который уплачивается налог;
- КД1 – число дней, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность.
Например, если вещевой бутик с площадью 30 кв.м. был открыт 12 марта 2015 г., то:
- ЕНВД = (1800*30*1,798*0,283*15%)/31*20 = 2659,07 руб.
Здравствуйте,вы можете мне расчитать сумму налога по ЕНВД,если площадь 29 м. в Комсомольском районе?