Как заполнять и сдавать декларацию по НДС в 2023 году?

НДС – обязательный налог с оборота любой организации или ИП, если он работает по общему виду налогообложения или является налоговым агентом. Таким образом, с любого произведенного или проданного продукта государство получает часть прибыли компании, и эта часть входит в конечную стоимость продукции.

Отчетность по налогам и перечислениям в бюджет должно сдавать каждое хозяйствующее предприятие, в том числе и по налогу на добавленную стоимость: отдельным документом оформляется соответствующая декларация.

Что это за документ?

Юридические лица, на которых распространяются положения об уплате налога на добавленную стоимость, при реализации товарных групп или предоставлении любых услуг населению или юридическим лицам должны предоставлять отчетность в соответствии с установленными инспекцией графиками.

Эта обязанность касается и тех субъектов, которые на законодательном уровне освобождены от начислений НДС, они все равно обязаны предоставить ее в налоговые органы.

Начисляется налог при оформлении документации, счетов-фактур и при импорте продукции в страны Евразийского союза исходя из себестоимости определенной группы товаров или предоставления различных услуг. То есть, себестоимость умножается на 18% (сумму НДС) и прибавляется к конечной стоимости, которую уплачивает приобретатель.

Исчислить налоговую базу по НДС можно двумя способами:

• На момент частичного или полного расчета по поставке.
• На момент передачи товарной группы (необходимых услуг или прав потребителя).

Применить вычет допустимо при покупке товарной группы, полученных услуг или приобретении прав потребителя.

Последние изменения в законодательстве

ФНС внесла значительные изменения в связи с выходом нового ФЗ от 28.06.2013 за номером 134, касающегося способов подачи декларации: теперь налоговые документы можно подать онлайн посредством интернета или другим телекоммуникационным каналом напрямую оператору по электронному обороту документов (ЭДО) налоговой службы. Эти изменения отражены в п. 5 ст. 174 НК РФ: все налоговые агенты и налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию по НДС, даже если компания не обязана уплачивать эту ставку налога, а сама информация передается на сайт налоговой службы по интернету.

Пунктом 2 ст. 80 НК оговорено, что хозяйствующие объекты, освобожденные от уплаты данного взноса, поскольку их деятельность облагается специальными режимами налогообложения, все равно обязаны представить декларацию, но заполнить в ней не все обязательные пункты:

• П. 1 ст. 145: если объект не получал выручку более 2 млн. рублей за последние 3 месяца календарного года.
• Если объект налогообложения использует УСН, он не облагается налогом на добавленную стоимость.
• Плательщиков ЕНВД отстранили от уплаты НДС, кроме предусмотренных законодательством случаев, к ним относят и налогоплательщиков по патентной системе налогообложения и ЕСХН.

Если отсутствует предмет налогообложения, например, в случае отсутствия начислений или выдачи наличных средств (такое распространено, если используются банковские карты), то подается упрощенный вид отчета. А бюджетные или казенные организации подают сведения с учетом предоставленных государством льгот.

Новые положения Налогового Кодекса вступили в законную силу 01.01.2015.

Варианты и срок сдачи отчетности

В большинстве случаев налогоплательщики на общем режиме должны предоставлять декларацию только в электронном виде, но в качестве исключения позволяется предоставить форму и на бумажном носителе, если он полностью освобожден от его уплаты. Крайний срок подачи документа не изменился, ее так же предоставляют 25 числа в каждом налогом отчетном периоде.

Если налоговый агент будет выступать как посредник и получать или отправлять счета-фактуры от своего имени, то уже с этого момента он предоставляет только электронную отчетность (п. 3 ст. 174).

Стоит особо отметить, что не допускается нарушение формы предоставления декларации, за это могут последовать штрафные санкции. Например, если подается бумажный вариант вместо положенного электронного, то это может быть расценено как непредставление отчетности. И это наказуемо: штраф до 200 рублей (в соответствии со ст. 119 части 1).

Если на этот день выпадает выходной или праздничный день, то последним сроком будет первый рабочий день после этой даты. За нарушение сроков подачи предусматриваются штрафные санкции до 5-ти процентов за каждый просроченный день с налогооблагаемой базы. Если нарушение будет повторным, то штраф может достигнуть 30%.

Все эти строгие сроки действуют только для тех хозяйствующих объектов, кому вменена в обязанность подача в электронном варианте. Но, в то же время, если декларацию представили на бумажном носителе, забыв подать электронную, то налогоплательщик может быть освобожден от уплаты штрафных санкций по ст. 119 Налогового кодекса.

Организация сама может выбрать оператора ЭДО, с кем необходимо заключить договор на обслуживание на платной основе, их список представлен на официальном сайте ИФНС. После определения оператора необходимо попасть на его страничку и оформить регистрацию как участника системы электронного документооборота.

Так налоговая служба старается освободить предпринимателей от простаивания в очередях. К тому же у пользователя системы всегда есть право на получение любых справок и консультаций по вопросам налогообложения. Стоимость договора на обслуживание зависит от документов, необходимых для внесения в отчетность, но дешевым назвать его нельзя.

Инструкция по заполнению

Данные для заполнения берутся из книг по учету приходов и расходов компании, бухгалтерских отчетных документов. Первый лист – титульный, в нем прописывают идентификационный номер и другие необходимые атрибуты организации.

Далее информация заполняется по разделам. Если в блоках указана отсутствующая у организации информация, то проставляют прочерк, в каждой строке прописывают только один вид операции:

1. Раздел предназначен для отражения суммы налогообложения (возврата).
2. Отражение суммы для налогового агента.
3. Отражение налогообложения по установленным в п. 2-4 ст. 164 НК ставкам, можно использовать приложения №1 и 2, где подробно прописано исчисление налога.
4. Расчет суммы взноса по нулевой ставке, обоснованность применения которой подтверждена документально.
5. То же самое, что в разделе 4, но учитываются и неподтвержденные операции.
6. Отражение неподтвержденных финансовых операций по нулевому налогообложению.
7. Перечень совершенных финансовых операций, не облагаемых ставкой НДС, или операций, которые не подлежат налогообложению на территории России.
8. Сведения из книги покупок об операциях по уже истекшему налоговому периоду с расшифровкой в приложении.
9. То же самое, но из книги продаж.
10. Данные по выставленным счетам-фактурам в отношении третьих лиц, комиссионных, агентских или других договоров.
11. То же самое по полученным счетам-фактурам.
12. О выставленных счетах по оплате третьим лицам товарных групп, подлежащих налогообложению по ставке НДС.

Процесс заполнения формы в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Оформление нулевой отчетности

Эта декларация подается в том случае, если деятельность компании еще не начиналась или уже не ведется по объективным причинам. Это обуславливает предпринимателей подавать отчетность по нулевым финансовым результатам с одновременной подачей разъяснений об отсутствии деятельности, например, заработанная плата сотрудникам не рассчитывалась, поставок и отгрузок не было.

Организации, применяющие единый вмененный налог, не могут иметь нулевую отчетность, и если финансовая деятельность не велась, или проходила реализация продукции, не подлежащей налогообложению НДС, то можно заполнить упрощенный вариант формы.

Если в компании за квартальный период не было приходных или расходных операций, то следует подавать нулевой отчет с оформлением только первой страницы. Здесь необходимо проставить идентификационный номер, код ОКТМО, все нулевые значения по ставке налогообложения «0», код отчетного периода, номер налоговой инспекции, контактные данные и подпись руководителя.